2018年中级会计经济法强化班高分秘笈讲义设计ss-第六章-增值税法律制度.docxVIP

2018年中级会计经济法强化班高分秘笈讲义_ss第六章 增值税法律制度 　　■本章考情 　 2017年 2016年 2015年 　 A卷 B卷 单选题 5题5分 3题3分 6题6分 5题5分 多选题 1题2分 2题4分 1题2分 2题4分 判断题 1题1分 1题1分 - 1题1分 简答题 1题6分 - 1题6分 - 综合题 - 1题12分 - - 合计 14分 20分 14分 10分 　　（1）历年规律　　本章近几年受到营改增的影响，时有变动，所以考查内容经常会涉及到变动的知识点。同时，值得关注的是，本章在近几年考试中所占比重较大，平均分值在14-15分，考查形式也非常多元。根据以往的考核规律，2018年本章很有可能会涉及主观题。其中，一般纳税人的销项税额和进项税额、税率和征收范围均为出题频率很高的知识点，建议大家给予重视。 　　（2）学习建议　　本章的学习，建议站在国家立法的角度去理解，并注重思路的把握，在有思路的基础之上把握其中的细节。另外，由于本章的考点大部分集中于计算，因此学习角度与其他非税法章节有所不同，计算的时候需要做到细心。建议考生结合本章的历年真题，熟悉本章的出题思路。 　　（3）教材变动　　①将传统增值税和营改增合并，重新编写了该部分内容；　　②简并税率：取消13%的税率，将原执行13%税率的征收项目变更为11%的税率；　　③调整“购进农产品的进项税额抵扣”；　　④删除征税范围中的“非增值税应税项目”；　　⑤调整“增值税专用发票认证抵扣期限”；　　⑥新增“境内销售”的界定；　　⑦删除税收优惠中的部分“销售货物类免征增值税项目”。 　　　　■本章脉络　　 　　　　■知识点详解　　知识点：增值税概述　　√难度：低　　√重要性：低　　√重点：一般纳税人的认定 　　　　一、增值税的基本原理　　 　　　　二、增值税的类型　　1.标准：根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同来划分： 生产型 不允许扣除外购固定资产所含的税款 收入型 允许扣除外购固定资产“折旧部分”所含的税款 消费型 允许将外购固定资产所含的税款一次性的“全部”扣除 　　2.我国自2009年1月1日起由生产型增值税全面转型为消费型增值税。 　　　　三、增值税的纳税人　　1.一般标准：根据纳税人的经营规模（年应税销售额）以及会计核算的健全程度不同，分为一般纳税人和小规模纳税人。★ 　 小规模纳税人 一般纳税人 传统业务 工业企业 年应税销售额≤50万 年应税销售额＞50万 商业企业 年应税销售额≤80万 年应税销售额＞80万 营改增业务 年应税销售额≤500万 年应税销售额＞500万 　　【注意1】工业企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人。　　【注意2】年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 　　2.特殊情况： 必须为小规模 其他个人（除个体工商户以外的其他自然人）：即便年应税销售额超过小规模纳税人标准，依然为小规模。 可选择小规模 ◆非企业性单位◆不经常发生应税行为的企业和个体工商户 可申请一般人 ◆年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料◆新开业的纳税人 　　3.纳税人的对比： 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 发票使用 可以自行开具增值税专用发票 ■可以自行开具普通发票■可以申请税务机关代开增值税专用发票【课外阅读】月销售额超过3万元的住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人，可以自行开具增值税专用发票。 核算方式 购进扣税法应纳税额＝销项税额－进项税额 简易征收法应纳税额＝销售额×征收率 　　【注意1】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制。　　【注意2】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的有（　）。　　A.年应税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者　　B.年应税销售额为70万元的从事货物生产的企业　　C.年应税销售额为90万元的从事货物批发的自然人　　D.年应税销售额400万元从事物流辅助服务的企业 ?? 『正确答案』AB『答案解析』选项AB从事货物生产属于工业企业，年应税销售额超过50万元属于增值税一般纳税人，选项AB正确。选项C是个人，属于小规模纳税人。选项D属于营改增服务的企业，年应税销售额超过500万元为增值税一般纳税人，选项D错误。 　　知识点：增值税的征税范围　　√难度：高　　√重要性：高　　√重点：征税