2012自考审计学课件第四章.pptxVIP

第四章 审计目标与计划审计工作;本章要点;;第一节 财务报表审计的目标与实现;一、我国财务报表审计的总目标;;二 审计具体目标;（一）被审计单位管理当局对财务报表的认定;1、与各类交易和事项相关的认定;2、与期末账户余额相关的认定;3、与列报相关的认定;（二）具体审计目标;2、与期末账户余额相关的审计目标。;3、与列报相关的审计目标。;【例题·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。　　A.计价和分摊 　　B.分类　　C.存在 　　D.完整性 ;（2）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。　　A.发生　　　　B.完整性　　C.截止　　　　D.分类;三、审计程序与审计目标的实现;（一）接受业务委托;（二）计划审计工作;（三）实施风险评估程序;（四）实施控制测试和实质性程序;（五）完成审计工作和编制审计报告;第二节 审计业务约定书;二、审计业务约定书的内容;（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。;（二）在需要时应考虑增加的业务约定条款;（三）连续审计业务中的考虑;第三节 审计重要性;理解重要性的概念，需要注意把握以下几点：1、重要性概念中的错报包含漏报财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。2???重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。 3、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是错报的性质。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。 4、重要性的确定离不开具体环境 不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。 5、对重要性的评估需要运用职业判断;;　【例题·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响;（二）审计重要性运用的情形;;二、计划阶段确定重要性水平;三、重要性与审计风险;补充内容;（二）检查风险;（三）检查风险与重大错报风险的反向关系;（一）重要性与审计风险的关系 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的高低。 400元的重要性水平比200元的重要性水平高。 重要性水平为400元时的审计风险比重要性水平为200元时的审计风险低。 重要性和审计证据之间也是反向变动的关系。;;（二）考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响;重要性和重大错报风险;四、评价错报的影响;（三）对审计过程识别出的错报的考虑　　审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。 （四）错报的沟通和更正 　　及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。　　注意：　　第一，在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂。此时，注册会计师可以考虑征询法律意见。　　第二，管理层更正所有错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。 ;　（五）评价未更正错报的影响;【例题·单选题】下列有关审计重要性的表述中，错误的是（　）。　　A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性