第十章 信托业务.pptVIP

第十章 信托业务 本章基本要求和目的： 1、掌握信托资产来源的核算，掌握信托资产运用的核算； 2、熟悉信托损益的核算； 3、了解信托业务概述。 第一节 信托业务概述 一.信托及其特点 信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或特定目的进行管理或处分的行为。信托业务与其他业务相比具有以下特点。P356-357 1．信用度较高。 2．具有直接融资功能。 3．信托业务体现着多种经济关系。 4．具有较大的灵活性。 5．具有较大的独立性。 二、信托业务的种类 1．按照信托业务的内容分类，主要分为三大类 (1)信托类业务是指财产所有人作为委托人将财产委托可信任的委托人，并要求受托人按契约中的信托目的，对信托财产作有效的管理、运用或作妥善的处理。 (2)代理类业务是指信托行为的一方依其既定的信托目的，授权以另一方代为办理一定的经济事务。 (3)租赁类业务是指承租者(信托一方)以租金的形式在一定期限内获得出租者(信托另一方)信托资产的使用权，从而达到融资、融物的目的。 2．按照信托业务的标的物分类，可分为资金信托、实物信托、债权信托和经济事务信托四种。 (1) 资金信托是以货币资金为标的物的信托业务，主要包括货币信托、贷款信托和财产形成信托等。 (2)实物信托是动产或不动产为标的物的信托业务，可分为动产信托和不动产信托两个方面。 (3)债权信托是以债权凭证为标的物的信托业务，如代为清理和收付债款等。 (4) 经济事务信托是以委托代办各种经济事务为内容，委托凭证为标的物的信托业务，如专利代理等。 3．按信托委托人不同，可分为法人信托和个人信托。 (1)法人信托是以公司、团体等法人身份委托受托人办理的信托业务，如委托代办股票，债券以及代收回债券等。 (2)个人信托是以个人身份委托受托人办理的信托业务，如受托管理财务、代办证券投资、执行个人遗嘱等。 4．按信托受益人不同，可分为公益信托和私益信托。 (1)公益信托是以促进和赞助社会公益事业，其受益人是社会公众中符合特定条件的人士或团体，如资助办学、社会福利基金等。 (2)私益信托是以盈利为目的，是为个人的利益而设立的信托。 5．按信托举办的目的，可分为民事信托和商事信托。 (1)民事信托是指不以营业为目的而承办的信托，又称非营业信托。 (2)商业信托是指以从事商业行为为目的而承办的信托，又称营业信托。 三、信托业务会计核算的特点 信托业务会计核算同其他业务核算相比，其具有以下特点。 1．信托资产不属于信托公司的资产和负债。 信托资产是指信托投资公司因接受信托而取得的资产，以及因信托资产的管理，处分或其他情形而取得的财产。根据《金融企业会计制度》规定，信托资产不属于信托投资公司的自有财产，也不属于其对受益人的负债。信托投资公司终止时，信托资产不属于清算资产。 2．信托资产与自有资产分开管理并分别核算. 根据《金融企业会计制度》规定，信托投资公司的自有资产与信托资产应分开管理，分别核算。信托投资公司管理不同的信托业务，应分别按项目设置信托业务明细账进行核算管理。 3．信托资产运用和来源应进行明细核算。 根据《金融企业会计制度》规定，信托投资公司对不同信托资产来源和运用，应设置相应会计科目进行核算反映，来源类科目应按类别，委托人等设置明细账；运用类科目应按其类别，使用人和委托人等设置明细账，信托投资公司对信托货币资金应设置专用银行账户予以反映。 第二节 信托资产来源的核算 一.信托资产来源的内容 信托资产来源是开展信托业务的前提，其来源按期限划分主要包括短期信托资产来源和长期信托资产来源两方面的内容。 短期信托资产来源是指不超过一年的信托资产来源，包括应付信托账款、代扣代缴税金、待分配信托收益、应付受托人收益及应付其他受益人款项等。 长期信托资产来源是指一年期以上的信托资产来源，包括资金信托、财产信托、财产权信托、公益信托、投资基金信托、有价证券信托等。 二.接受信托的核算 (一)接受信贷资产核算应设置的科目 为了反映信托投资公司接受信托资产来源的核算，应设置下列科目：