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税负转嫁：概念和原理 TEDA College, Nankai Univ. Huang Jiuli 一、税收的转嫁：概念 1，什么是税收的转嫁？ ——税收转嫁（Shifting of Taxation ）是指纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。 ——税收转嫁后形成的负担分布结果就是税收归宿（Incidence of Taxation ）。 2，税负转嫁的两种基本方式： ——前转，指在经济交易过程中，纳税人通过提高商品价格将所纳税款向前转移消费者，即由卖方向买方转嫁。 ——后转，即纳税人将其所纳税款，以压低商品进价或生产要素价格（包括压低工资）、延长工时等方法向后转移要素提供者的一种形式，即由买方向卖方转嫁。 二、供求弹性与税收归宿 1，需求和供给弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键。税负由买方和卖方分担的比例取决于双方力量的对比,也就是取决于弹性的大小（供给弹性和需求弹性之比），即：供给弹性/需求弹性=买方负担份额/卖方负担份额。 2，考虑极端的例子更容易理解：现在政府向生产者（厂家）征税， ——如果消费者对价格反应不敏感（多高的价格都不影响其购买量），也就是消费者的需求完全缺乏弹性，则这个税收就完全转嫁到消费者身上。相反，如果消费者对价格反应非常敏感（价格提高一点，需求量下降至零），则厂家就不得不自己承担全部税赋。 3，考虑从量税的例子