03讲 银行存款及其他货币资金.pptVIP

初级会计实务 第02讲 货币资金 二、银行存款 　　（一）银行存款的账务处理 　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额 第02讲 货币资金 二）银行存款的核对 　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等 第02讲 货币资金 1.未达账项 　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。 　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额 第02讲 货币资金 第02讲 货币资金 【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业送存支票，银行尚未入账 　　C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 　　D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知 第02讲 货币资金 『正确答案』AC 『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 第02讲 货币资金 　2.银行存款余额调节表的编制——补记式 　　第一，企业已记，银行未记，调银行； 　　第二，银行已记，企业未记，调企业。 第02讲 货币资金 【举例】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 第02讲 货币资金 第02讲 货币资金 计算结果见表1： 　　表1 银行存款余额调节表　 单位：元 三、其他货币资金 　　（一）其他货币资金的内容 　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款。 　　（二）核算 　设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。 第02讲 货币资金 【例题·单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（　）。 　　A.企业销售商品收到商业汇票 　　B.企业用银行本票购买办公用品 　　C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 　　D.企业为购买基金将资金存入在证券公司制定银行开立账户『正确答案』A 『答案解析』选项A通过“应收票据”核算，故不会引起其他货币资金变动。 第02讲 货币资金 【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　）。 　　A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目 　　B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目 　　C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目 　　D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目 『正确答案』B 项　目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 5 400 000 4 800 000 　400 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 8 300 000 6 000 000 4 500 000 调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000 ① 借：其他货币资金 　　　　贷：银行存款 　 　　② 借：材料采购（原材料） 　　　　贷：其他货币资金 ③ 借：银行存款 　　　　贷：其他货币资金 　　 * *