《关于开征社会保障税的思考》-毕业设计(论文).docVIP

PAGE l 江西工业职业技术学院 2013届会计电算化专业 毕 业 论 文 题 目：关于开征社会保障税的思考 姓 名： 学 号班 级：10会计电算化（3）班 系 别：经济管理系 指导教师： 目录 摘要3 1. 社会保障税的概要3 2 社会保障税的理论分析4 2.1 国内社会保障税的研究现状4 2.2 国外社会保障税的现状4 2.3 目前国内社会保障税研究存在的主要问题5 2.3.1各地规定不一致，消弱公平性5 2.3.2法制不健全，监管不力5 2.3.3两套机构征收，责任不清、效率低下5 2.4 外国社会保障税的设置方式对中国的启示5 3.我国开征社会保障税的可行性6 3.1广泛的群众基础6 3.2完备的税收征管体系6 3.3可靠的税源保证6 3.4可供借鉴的国内及国外经验6 4. 开征社会保障税对我国的影响6 4.1 开征社会保障税的好处6 4.1.1减轻社会负担6 4.1.2增强公平性6 4.1.3提高效率，降低成本6 4.2 推行社会保障税还存在的问题7 4.3 推行社会保障税需要的措施7 4.3.1以法律形式规定公民在社会保障中应尽的义务和享有的权力7 4.3.2实行比例税率7 4.3.3改变社会保障收付模式7 4.3.4加大财政支持力度7 参考文献8 关于开征社会保障税的思考 （江西工业职业技术学院，江西南昌330039） 【摘 要】： 社会保障（social security），是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。社会保障的本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。本文是关于征收社会保障税的思考，从税收的概念以及社会保障的概念、意义等入手。假想开征社会保障税后，其对政府、人民、整个社会有益与不利影响。目前我国现行社会保障基金凑集手段既不规范也不稳定，远远不能适应社会保障支出的需要。现行社会保障基金的筹集制度有必要改进，了解我国社会保障的存在的问题，进而探讨征收社会保障税的开征可行性 【关键词】： 中国 开征 社会保障税 社会保障制度 可行性 社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种，是现代社会保障制度主要的资金来源。为社会成员提供社会保障，以确保其不因特定事件的发生而陷入生存困境，是现代政府的一项重要职能。该职能能否实现，在很大程度上取决于有无充足、稳定的社会保障资金。而社会保障资金无论是以税的名义征收，还是以费的方式取得，其本质都是税收。但特别需要明确的是，该税不仅带有基金性，尤其是它属于一种权利税，即缴纳了税款就意味着取得了享受相应的社会保险的资格。因此，与一般税种开征的效应不同，一国社会保障税的开征并不是财政增收措施，而是意味着政府将承担社会保障的无限责任，意味着由此将发生一系列对社会经济、政府责任、财政支出安排、财政支出结构、财政支付能力、企业竞争力、就业等影响至深至远的相关变化。 1. 社会保障税的概要 定义：社会保障税也称“社会保险税”，主要是指以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。 性质：社会保障税是以被雇佣的工薪收入者和雇主为纳税人，以国民收入分配额中的工薪收入为课税对象所定期课征的一种税。由于它是课之于工薪，所以，也称为之工薪税。 作用： （1）有利于增强保险资金筹集的强制性和规范性，为社会保障提供充分的资金来源。开征社会保障税可以广开税源，充分利用税收的强制性和规范性，彻底改变现存的由于自愿参保或者动员参保带来的社保基金征收不足问题，可以从根本上避免和杜绝拖欠、少缴和逃缴的现象，保证社保基金拥有稳定的资金来源。 （2）税费改革可以加强社保基金的征收管理，保障基金安全。社会保险税费改革之后，就可以形成“税务机关征收，财政部门管理，社保部门发放，审计部门监督”的管理新模式。在新的模式下，社会保障基金将由不同的部门负责社会保障基金的征收、管理和发放，实现社保基金的“收支两条线”的运作，将社会保障基金的收支活动比较全面地纳入规范预算管理，有效遏制社保基金的滥用和挪用现象，保证社会保障基金的安全。 （3）开征社会保险税有利于社会保障基金的统筹安排和调度。在全社会范围内采用征税形式筹集社会保障基金，克服了现行不同地区和部门的不同费率所导致的不公平现象，避免企业因费率不同所带来的负担不均问题，有利于社保基金在全社会范围进行统筹安排。同时，社会保障税的开征解决了原来劳动力因流动造成社保基金不能进行相应转移的问题，调度能力的提高保证了社保基金的连续性。 （