2018年全球税收政策展望.PDFVIP

2018 年全球稅收 政策展望 1 【安永稅務】 安永發布 《2018 年全球稅收政策展望》報告 概要 回顧2017 年，在經濟全球化浪潮的推動下，國際稅收領域迎來新一輪的變革：“一 帶一路”國際合作高峰論壇進一步發揮稅收和財政政策作用，將增長和生產性投資 作為優先方向；美國總統川普於 2017 年底簽署稅改法案；包括中國在內的 67 個 國家和地區的政府代表共同簽署《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉 移 ( BEPS) 的多邊公約》 ( 以下簡稱“ 《BEPS 公約》”) ；聯合國發布新版移轉訂價 指南；經濟合作與發展組織 (OECD) 發布新租稅協定範本；歐盟啟動新一輪電子商 務增值稅改革；印度全面實施“貨物勞務稅” (GST) 改革，以及澳大利亞對跨國公司 正式開徵轉移利潤稅等等。 展望2018 年，隨著各國稅改的深化，數位經濟領域稅收改革的推動，以及《BEPS 3 公約》的生效 和 BEPS 其他行動計畫在各國 (地區) 的逐漸落地，業界將迎來新的 機遇和挑戰。在全球稅收體系開啟新格局的背景下，瞭解稅收政策發展趨勢、進而 採取措施積極應對，對於企業而言尤為重要。為此，安永對全球 41 個主要經濟國 家和地區 2018 年的稅收政策走向從前瞻性的角度予以分析和解讀，並於近期發布 了《2018 年全球稅收政策展望》報告 ( 以下或簡稱“ 《報告》”) ，助企業在具有挑 戰性的國際稅收環境下瞭解各國情況，把握機遇、著眼未來。 2 《報告》顯示，總體而言，2018 年將是政策落實之年，之前各國間展開的主題討 論將在2018 年於各個國家(地區) 以不同的程度實施。主要涵蓋內容如圖一所示： (圖一) 2018 年全球稅收政策趨勢概覽 《2018 年全球稅收政策展望》報告主要內容 本期《報告》內容主要涵蓋“2018 年企業稅收政策展望”、“2018 年OECD 稅收工 作展望”以及“2018 年歐盟稅收工作展望”三部分內容，此外，還具體針對澳大利 亞、中國、英國、美國等41 個國家 (地區) ，回顧其2017 年稅收政策發展狀況並 展望2018 年稅收變化趨勢。 3 國際稅收競爭 2018 年的國際稅收競爭將持續，但形式卻有所變化。基於商業發展 需求，企業決策者及顧問都需以多元化的視角看問題。 國際合作和多邊機制仍然存在 在上述稅收競爭的背景下，過去五年國際間的稅收聯合行動在 2018 年仍將持續。 考慮商業發展需求，企業決策者及顧問都需以多元化的視角看問題，而諸如歐盟對 於稅制協調和融合的追求、各國 (地區) 對數位經濟領域徵稅機制的辯論及對於稅收 確定性的探討等話題，在2018 年仍將繼續。 稅制改革是當今的熱議話題 無論是基於落實 BEPS 成果的原因、或基於其他更深層的經濟發展需求，許多國家 (地區) 在 2018 年都將更密切關注本國 (地區) 的稅制建設和改革。比如，在未來 12 個月內有全國大選的七個南美國家以及正計畫組建聯合政府的奧地利和德國的競 選人都將稅改列為其競選綱領中的關鍵主張之一；同時，世界各主要經濟體對美國 稅改做出的後續反應也會帶來新的競爭版圖。《報告》顯示，2018 年除美國外， 阿根廷、比利時、波蘭、韓國、土耳其等國家都將展開全面的稅制改革。 稅收競爭活躍，形式不斷變化 稅收競爭的關鍵動因是由於政府希望通過具吸引力的稅收政策以引進外來投資從而 拉動本國經濟。即使在當前 BEPS 各相關行動計畫落實的背景下，這點也依舊不 變。稅收競爭在2018 年仍將繼續，且形式多變。然而，該趨勢是否會持續至2019 年，或在進入後 BEPS