浅谈我国企业会计内部控制制度的当前现状及完善对策.pdfVIP

《铝加工》 2009年第4期总第189期 业界杂谈 浅谈我国企业会计内部控制制度的现状及完善对策 黄静 (西南铝业(集团)有限责任公司财务部。重庆九龙坡区401326) 摘要：在企业内部控制工作中，内部会计控制制度是重要的组成部分。明确内部会计控制作为企业内部控制体 系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为。确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重要制度。 关键词：企业管理；会计；内部控制；会计信息 中图分类号：N1 文献标识码：A 文章编号：1005—4898(2009)04—0056—03 企业内部控制是提高企业运营效率、保障企 罪分子直接窃取之物。也是各种违法乱纪行为猎 业依法经营和会计信息真实可靠．促进企业实现 取的对象．因此。货币资金内部控制制度的首要 战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求． 目标应当是：保证收入环节的货币资金及时足额 是企业各项管理工作的基础．也是企业提高管理 回收，并正确地得以记录和反映；其次，所有货 水平和防范风险的一种有效机制。从内部控制的 币资金的支出均应按照经批准的预算和用途进行。 产生、发展过程来看，内部控制与会计有着密切 并及时正确地予以记录；同时。对库存现金、银 的联系，内部控制的最初形式就是借助于会计控 行票据和银行存款等应加以妥善保管、准确报告。 制来进行的。在企业内部控制工作中。内部会计 确保支付但又不过量保存现金余额。 控制制度是其一个重要的组成部分。从企业实践 1．2实物资产控制 来看，企业的会计内部控制在企业内部控制中的 实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完 核心地位始终没有改变，企业内部控制的建设也 整所进行的控制。一般包括以下几个方面的内容： 是围绕着会计内部控制而建立的。主要目的是为 ①建立严格的入库、出库手续。②建立安全、科学 了保证企业的资产安全和财务会计信息的真实性 的保管制度。其中，安全保管要求在选择库址、库 和准确性。明确内部会计控制作为企业内部控制 防设施、安全保卫方面都要有相应的制度；科学保 体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与 管要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库。并 舞弊行为。确保会计信息的真实可靠所必须遵循 且进行科学地编号，以便于发料、盘点。③财产物 的重要制度。 资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数 额。④建立完善的财产清查制度。妥善处理清查中 1 内部会计控制的基本内容 发现的问题。⑤建立健全档案保管制度等。 1．1货币资金控制 1．3对外投资控制 货币资金控制是指对货币资金收支和保管业 企业对外投资主要包括购买股票、债券、向 务的严格的授权批准制度。实行办理货币资金业 外单位投入资产等。希望通过投资行为获得利益。 务的不兼容岗位分离，相关机构和人员的相互制 但是。不是所有的投资行为都能够如愿以偿，必 约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。 须要对对外投资进行有效的控制．以避免不必要 货币资金是单位流动性最强的资产，其涉及面广． 的投资损失，保证企业投资目的顺利实现。企业 收付频繁，携带方便，属性易变，往往是经济犯 对外投资专业管理部f-i(如投资管理部)应负责对