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2、无形资产摊销 摊销资产范围 名义金额计量资产除外 摊销年限 法律有效年限→合同/申请书受益年限→不少于10年 摊销方法 年限平均法 摊销政策 自取得当月起，按月摊销 发生后续支出增加无形资产成本，重新计算摊销额 资产：1601 无形资产 1602累计摊销 无形资产摊销的账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 资产：1601 无形资产 1602累计摊销 3、后续支出 列支并资本化 增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 列支但不资本化 维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 4、无形资产的处置 通过“待处置资产损溢” 资产：1601 无形资产 1602累计摊销 1701待处置资产损溢 1.转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：应收账款\预付账款\其他应收款 长期投资\无形资产\ 2.报经批准予以核销时 借:其他支出 [应收及预付款项核销] 非流动资产基金——长期投资、无形资产”科目[长 期投资、无形资产核销] 贷：待处置资产损溢 新旧主要变化： 1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款 无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付款，贷记“其他收入”科目 四、负债 4、明确长期借款利息的处理 为购建固定资产支付的专门借款利息资本化界线 在建期间：借：在建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 完工交付后的利息：借：其他支出 贷：银行存款 5、应缴税费 印花税不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 四、负债 6、 “应付职工薪酬”核算内容： 原来三个工资类应付（基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴） 社会保险费 住房公积金 计算薪酬：借：事业支出、经营支出 贷：应付职工薪酬 支付薪酬： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等 四、负债 代扣税金： 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 缴纳社保、住房公积金： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等 7、增加“长期应付款” 四、负债 1、4001 财政补助收入 核算范围 同级财政部门取得的各类财政拨款， 包括基本支出补助和项目支出补助。 明细核算要求 “基本支出”和“项目支出” 政府收支分类科目中支出功能分类 “基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”：具体项目 具体核算见资产部分 期末转入“财政补助结转”3301 五、收入 财政直接支付 以前年度支付 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 本年度支付 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等 财政授权支付 以前年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 本年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 特殊情况：国库支付款项退回的处理 新旧主要变化： 应收票据（1211） 商业汇票到期收不到票款→应收账款 应收账款（1212）、预付账款（1213）、其他应收款（1215）： 逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销 ——先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入” “预付账款”明细核算或辅助登记资金的性质（区分财政补助资金、非财政补助资金、其他资金） 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 资产：应收及预付款项 新旧主要变化： 1、“存货”科目核算范围扩大 开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。 零