事业单位会计实务培训文件.pptVIP

事业单位会计实务培训;1001库存现金 1、因内部职工出差 借：其他应收款 贷：库存现金 出差回来 借：库存现金 事业支出 贷：其他应收款 2、开展业务等收到的现金 借：库存现金 贷：事业收入 ;; 1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按支付额度时 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度; 1101 短期投资 1、短期投资取得时 借：短期投资 贷：银行存款 2、持有期间收到利息 借：银行存款 贷： 其他收入-投资收益 3、出售短期投资时 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入-投资收益;1202财政应返还额度 1、财政直接支付 （1）年度终了 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入 （2）下年度恢复财政直接支付额度，以财政直接支付方式发生实际支出时 借：事业支出 贷：财政应返还额度;2、财政授权支付 （1）年度终了，依据对账单作注销额度 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位授权支付预算指标数大于零余额用款额度下达数，根据未达用款额度 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 ;1211 应收票据 1、因销售产品，提供劳务收到商业汇票 借：应收票据 贷：经营收入 应缴税费-销项税 2、持未到期的商业汇票贴现 借：银行存款 经营支出 贷：应收票据 3、收回应收票据 借：银行存款 贷：应收票据 4、因付款人无力付款，收到银行退回 借：应收账款 贷：应收票据; 1212应收账款 1、发生应收账款 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费 2、收回时 借：银行存款 贷：应收账款 3、逾期三年或以上，有证据表明确实无法收回，按规定报经批准后予以核销，核销的应收账款应在备查簿中保留登记（1）转入待处置资产 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 ;1213 预付账款 1、发生时 借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 2、收到所购物资或劳务，按成本 借：事业支出/存货 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款;3、收到所购固定资产，无形资产，按确定资产成本 借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金-固定资产/无形资产 同时按资产购置支出 借：事业支出/经营支出 贷：预付账款 零余额用款额度/财政补助收入/银行存款 ;1215 其他应收款 本科目核算除财政应返还额度，应收票据，应收账款、预收账款以外的其他各项应收及暂付款项 1、发生时 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收回时 借：库存现金 事业支出 贷：其他应收款 3、逾期无法收入 借：其他支出 贷：其他应收款;1301 存货 1、购入存货验收入库 （1）不是增值税的 借：存货 贷：银行存款 /财政补助收入/零余额账户用款额度 2、自行加工的存货 借：存货-生产成本 贷：存货-原材料 应付职工薪酬/银行存款 3、加工完成 借：存货-产成品 贷：存货-生产成本 4、开展业务活动领用，而发出的存货 借：事业支出/经营支出 贷：存货 ;5、对外捐赠，无偿调出 借：待处置资产损溢 贷：存货 6、属于增值税一般纳税人对外捐赠，无偿调出 （1）借：待处置资产损溢 贷：存货 应缴税费-进项税转出 （2）实际捐出、调出 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 7、盘盈 借：存货