第15章++财务报告.ppt

下列会计报表中，属于静态报表的是（ ）。 A．利润表 B．利润分配表 C．现金流量表 D．资产负债表 答案：D 2.列报基础为持续经营 ◆对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。 ◆处于非持续经营状态（企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的）——应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 3.重要性和项目列报 ■性质或功能不同的项目，应在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外 ■性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应按其类别在财务报表中单独列报 ■重要事项：单独列报 ■ 性质 ■ 金额 ■不重要事项： 在不误导信息使用者的前提下，性质相同的可以合并，以简化列报 6.比较信息的列报 ■美国：连续三年 ■我国和IASB：连续两年 ■我国会计准则规定： ◆当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 ◆财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。 对上期比较数据进行调整不切实可行的（指企业在作出所有合理努力后仍然无法采用某项规定），应当在附注中披露不能调整的原因。 7.财务报表表首的列报要求与报告期间 ◆编报企业的名称； ◆资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； ◆人民币金额单位； ◆财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 ■至少应按年编制财务报表 ■年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应披露年度财务报表的涵盖期间，及短于一年的原因。 ■对外提供中期财务报告，还应遵循中期财务报告准则的规定 第二节 资产负债表 三、资产负债表的基本结构和内容 （一）基本结构 1.表头 主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位；编制日期为某年某月某日。 2.表体 是资产负债表的主体部分，包括资产、负债和所有者权益各项目名称及其年初数和年末数。 （二）编制基础 编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 报表项目的排列规则： 资产项目—— 分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目—— 分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目—— 永久性大的排在前。 （三）基本结构 ◆流动资产与非流动资产的划分 满足下列条件之一，归为流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 主要为交易目的而持有 预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 流动资产以外的资产归类为非流动资产 ▲正常营业周期——通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 ▲正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造的用于对外出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用，但仍应划分为流动资产。 ▲正常营业周期不能确定时，应当以一年（12 个月）作为正常营业周期。 ◆流动负债与非流动负债的划分 满足下列条件之一，归为流动负债 预计在一个正常营业周期中清偿 主要由于交易行为而产生 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 流动负债以外的负债归类为非流动负债 2、资产负债表期末余额栏的列报方法 1.根据总账科目的余额列示 如交易性金融资产、短期借款等。 2.根据有关明细账科目余额计算列示 如应付账款、应收账款等。 3.根据总账和明细账余额的分析列示 如长期借款 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额 如固定资产、无形资产 5.综合运用上述填列方法分析填列（存货项目的计算） 应收账款、应付账款、预付款项、预收款项的计算 例：应收账款余额（借方）510万 明细：应收A公司（借方）400万 应收B公司（借方）150万 应收C 公司（贷方）40万 预收账款余额（贷方）200万 明细：预收甲公司（贷方）250万 预收乙公司（借方）50万 坏账计提比例为1%，求应收账款项目和预收款项项目金额 应收账款项目金额=400+150+50-600×1%=594