商业银行的财务报表分析.ppt

第十三章 商业银行的业绩评价 第五节 银行的盈利能力分析 第十三章第五节 银行的盈利能力分析盈利能力分析的意义 ?使银行的投资者获得较高的收益； ? ?使银行积累增加，从而增强银行的实力； ? ?使银行能够承担更大的风险，避免破产风险。 第十三章第五节 银行的盈利能力分析盈利指标及其分解 ?衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率。 ?资本收益率没有考虑杠杆因素的作用。 ? 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价。 ?采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域。 第十三章第五节 银行的盈利能力分析盈利指标及其分解 第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行盈利分级分析法的计算公式 ? 资本收益率=税后净收入/总资本 ? 资产收益率=税后净收入/总资产 ? 资本乘数=总资产/总资本 ? 净利息收益率=（总利息收入-总利息支出）/总资产 ? 净非利息经营收益率=（非利息经营收入 -非利息经营支出）/总资产 ? 净非经营收益率=（非经营收入 -非经营支出）/总资产 ? 所得税率=所得税支出/总资产 第十三章第五节 银行的盈利能力分析银行盈利分级分析法的计算公式 ?有息资产经利息收益率=（总利息收入-总利息支出） /总有息资产额 ?有息资产占总资产比率=总有息资产/总资产 净利息差额=总有息资产利息收益率-有息负债利息支付率 ?来自净利息头寸损益=净利息头寸占有息资产比率 x有息负债的支付利息率 有息资产利息收益率=总利息收入/总有息资产 有息负债利息支付率=总利息支出/总有息负债 净利息头寸占有息资产的比率=（总有息资产-总有 息负债）/总有息资产 本章重点 商业银行资产负债表、损益表、现金流量表的构成 商业银行的财务报表比率分析 商业银行盈利能力分析 思考题 结合我国上市商业银行的财务年报，分析我国商业银行的经营状况，讨论目前的盈利模式和利润主要来源，思考其未来发展趋势。 人大：商业银行业务与经营 第十三章 商业银行的业绩评价 银行的资产负债表 银行的损益表 银行的现金流量表 银行财务分析的几种主要方法 银行的盈利能力分析 第十三章 商业银行的业绩评价对银行的业绩进行评价的意义 第十三章 商业银行的业绩评价 第一节 银行的资产负债表 第十三章第一节 银行的资产负债表资产负债表的涵义 ?总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表。 ?时点报表 ?反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系。 ?考核各项资金计划的执行结果 ?为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息。 第十三章第一节 银行的资产负债表资产负债表的结构 ?资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的。 ?资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期的长短排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。 ?资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。 第十三章第一节 银行的资产负债表资产负债表的格式 第十三章第一节 银行的资产负债表银行资产负债表的内容 中国工商银行股份有限公司 合并资产负债表 2011年12月31日 第十三章第一节 银行的资产负债表我国银行资产负债表的内容 第十三章 商业银行的业绩评价 第二节 银行的损益表 第十三章第二节 银行的损益表 损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据。 主要包括收入、支出和收益三大部分。 第十三章第二节 银行的损益表 损益表的结构 ?损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式 ?多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况；