企业所得税法律制度 .pptVIP

　　2、固定资产折旧按分类折旧计提折旧率时（分类折旧率），计算公式如下： 　　某类固定资产年折旧额=（某类固定资产原值－净残值)/该类固定资产预计使用年限 　　某类固定资产年折旧额=（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限 　 某类固定资产月折旧额=某类固定资产年折旧额/12 某类固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100% 　　　采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率 【例13】某企业2011年3月5日购进一台生产用设备，取得增值税发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业发生运杂费及安装费3万元，该设备于当月投入使用。企业将该项固定资产全部成本一次性计入费用在所得税前作了扣除。假定该企业固定资产预计净残值率5％，该企业此项业务应当调整的纳税所得额是多少? 【解】该项固定资产账面成本＝100+17+3＝120(万元) 依照税法规定可扣除的折旧额为 120×(1－5％)÷10÷12×9＝8.55(万元) 此项业务应调整的应纳税所得额为 120－8.55＝111.45(万元) 6.存货的税务处理 存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 先进先出法(