度企业所得税汇算清缴培训教学文案.pptVIP

（二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 3、投资者投资未到位而发生的利息支出 　　凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除国税函〔2009〕312号。 （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 假如企业注册资本2000万元，投资者先投入1200万元，尚欠800万元。该年度企业向银行借款1000万元，产生借款利息60万元，则不得扣除的借款利息为60×800÷1000＝48（万元）。 （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 　4、企业向自然人借款发生的利息支出 　　企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，除按相关规定计算外，还要遵循2∶1的比例国税函〔2009〕777号。假设投资人权益性投资100万元，企业向该投资人借款300万元，在计算利息扣除时，只允许扣除按200万元乘以金融企业同期同类贷款利率计算的利息。 　　 （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 至于企业向投资人以外的内部职工或其他人员（社会自然人）借款的利息支出，要符合两个条件：一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；二是企业与个人