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二、增值税 3、应纳税额： 是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：　　 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额　　 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 　　 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：　　 销项税额=销售额×税率　　 销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：　　 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 二、增值税 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额 二、增值税 4、纳税义务发生时间： 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　　 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。　　 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 　　 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 L