保险业企业所得税管理实际操作指南.ppt

结合再保险合同和分保账单，审查“分出保费”、“应付分保账款”等明细账及有关原始凭证、记账凭证，核实是否按照保险合同中的约定的分保比例正确计算分出保费金额。 结合再保险合同和分保账单，审查是否存在原保险合同已经提前解除，但当期未按再保险合同调整分出保费的情况。 分出保费的涉税风险点及识别 未到期责任准备金是否存在未依据精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取的情况。 保险企业非寿险业务是否存在在资产负债表日按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金小于已提取的未到期责任准备金的差额部分未冲减未到期责任准备金的情况。 提取未到期责任准备金的涉税风险点及识别 保险公司目前主要的投资途径是国债，其投资收益的主要来源是国债利息。 重点区分国债与其他债券的范围，区分国债持有收益和国债转让收益的区别，核查是否存在将国债转让收益和其他债券收益做为免税收入申报。 投资收益的涉税风险点及识别 国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（2011年第36号 ）： 1.企业从国务院财政部门（简称发行者）直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 投资收益的涉税风险点及识别 《财政部 国家税