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Company Logo LOGO IMC IMC 税法宣传—“三高”企业专题 主要内容 1 2 临时来华提供劳务个税征管 3 如何申请享受税收优惠 3 撤资、股权转让、分配股息涉税分析 第一部份：关于税收优惠 研发费加计扣除应注意的几个问题 资产损失专项申报中如何正确提供资料 研发发加计扣除 一、政策依据： .企业所得税法第三十条第一款 .实施条例第九十五条 .《关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]的通知》（国税发[]号） 《财政部国家税务总局关于研发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》（财税[] 号） 研究开发活动的定义 二、目标 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动 研发开发活动的定义 三、结果 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）：是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 研发开发活动的定义 四、研发项目是否属于规定范围： 企业研发活动是否属于有关产业目录： （）《国家重点支持的高新技术领域》 （国科发火[]号） （）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（年度）》 （国家发展改革委员会等部门年度第号公告） 税收优惠政策研发费加计扣除 （）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； （）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； （）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； （）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； （）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； （）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； （）勘探开发技术的现场试验费； （）研发成果的论证、评审、验收费用。 五、关注八大项费用项目的范围 研发费加计扣除 六、财税[]号文增加的内容 （）在职直接从事研发活动人员缴纳的“五费一金 （）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验维修等费用 （）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 （）新药研制的临床试验费； （）研发成果的鉴定费用 　 研发费加计扣除 七、企业在申请该项税收优惠时应注意的问题 （ ）专账管理，按各个研发项目设置明细，归集费用 （）不能扩大在职直接从事研发人员的范围 （）分清研发项目的终止时点 ，不能把生产阶段的费用当成研发费用加计扣除 、进行专项申报的资产损失 一、资产损失专项申报内容： （）现金损失（）存款损失（）应收及预付款项损失（）存货损失（）固定资产损失（）在建工程停建、报废损失（）工程物资损失（）生产性生物性资产损失（）未能按期赎回抵押物，使抵押物被拍卖或变卖的损失（）无形资产损失 资产损失税前扣除 二、政策依据：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告年第号） （ ） 日常工作中注意收集相关资料； （）提供资料中应该都有“损失己计入损益的记帐凭证” （）固定资产处理的，应以减去残值后的金额申报税前扣除 资产损失税前扣除 例：应收及预付款项损失要提供的资料 ()相关事项合同、协议或说明； ()法院的破产、清算公告（属于债务人破产清算的）； ()法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书 ()工商部门注销、吊销营业执照证明 ()公安机关等对债务人个人的死亡、失踪证明 ()债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明 ()债务人受灾情况说明以及放弃债权申明 ()被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料 （）损失已计入损益的记账凭证。 资产损失税前扣除 例固定资产损失中的“固定报废、毁损损失” （）存货计税成本的确定依据； （）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； （）赔偿情况说明（涉及责任人赔偿的）； （）专业技术鉴定意见或中介机构出具的鉴证报告； （）损失已计入损益的记账凭证。 第二部份：撤回投资、 股权收购 股权转让、 分配股息 涉税分析 涉税分析 、撤回投资涉税分析 企业长期股权投资的减少的三种模式 第一，转让股权。转让价款不得减去其对应的被投资企业累计未分配利润和盈余公积份额 第二，被投资企业