会计学原理教案使用.ppt

（2）实地盘存制 平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即： 本期减少数=账面期初余额+本期增加数—期末实际结存数 实地盘存制的优、缺点 1.优点 核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 小型企业、经营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。 2.清查实物财产的方法 （一）清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 （二）清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付股利 存货 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 （略） （略） 可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 比较资产负债表 填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 长期借款 期末余额 100 000 长期借款－X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的“长期借款”项目 应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 库存现金 期末余额 2 000 银行存款 期末余额 811 445 合计820 745 应填入资产负债表的“货币资金”项目 其他货币资金 期末余额 7 300 原 材 料 期末余额 45 000 生产成本 期末余额 38 050 包装物 期末余额 4 250 合计2 574 700 应填入资产负债表的“存货”项目 在途物资 期末余额 275 000 库存商品 期末余额2 212 400 （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 应收账款－A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款－C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款－B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款－U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账