审计课件第九讲审计抽样.pptVIP

在以上所介绍的三种具体的变量抽样方法中，差额估计抽样和比率估计抽样所需的样本量较小，但必须知道样本的账面值，而且样本的审定值与样本的账面值之间必须存在一定数量的差额；在采用分层技术时，差额估计抽样和比率估计抽样这两种方法对样本量的影响较小，而单位平均数抽样则可以大大缩小样本量。 [本章小结] 现代审计的一个重要特征就是广泛采用审计抽样方法。审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。风险评估程序通常不涉及使用审计抽样，注册会计师对于留下运行轨迹的控制可以考虑使用审计抽样实施控制测试，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，而在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断加以选择，以最有效率地获取审计证据。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过采取适当的真的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导，监督与复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。审计抽样的主要步骤包括样本设计、样本选取、对样本实施审计程序和样本结果评价。注册会计师需要在设计样本、执行抽样和评价抽样结果时对审计风险进行合理的评估和控制，以保证审计工作的质量。 在控制测试中，注册会计师需要关注抽样风险中的信赖过度风险，合理确定可容忍误差即可容忍偏差率，可接受的信赖过度风险，可容忍偏差率均与样本规模成反向变动。实施控制测试时，注册会计师可以使用统计抽样方法也可以使用非统计抽样方法。注册会计师在统计抽样中通常使用的抽样方法有固定样本量抽样、停——走抽样和发现抽样等3种方法。在实质性程序中，审计抽样只能在实施细节测试时使用。在细节测试中，可接受的抽样风险主要指误受风险，有时也包括误拒风险，预计总体误差是指预计总体错报额，可容忍误差是指可容忍错报，即在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报金额。某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平。对特定的账户而言，当抽样风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，所需的样本规模就增加。 审查内容 样本及其容量 可容忍误差 推断误差 总体实际误差 未批准的赊销 销货发票副本200张 2％ 1．5％ 10％ 假造应收账款 向150户顾客发函 10000元 20000元 14000元 虚列现金支出 200笔支出及凭证 1％ 25％ 0.5％ 漏记应付账款 材料验收单100张 5000元 8670 3000元 请回答： (1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险? (2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖? (3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险? (4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果? (5)在上表所列四种情况中，哪种情况属于注册会计师所实施的检查程序? 3.评价抽样结果的一般程序是什么?并简述如何分析样本误差。 4.注册会计师在样本设计时，哪些因素会影响样本规模的大小。 （二）审计人员对某制造公司的产成品成本进行审计时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。 (1)每单位平均数估计抽样审计。 (2)比率估计抽样审计。 (3)差额估计抽样审计。 谢 谢 大 家 ！ * * 2.明确预计差错发生率 （1）定义 估计帐目或内部控制出现差错或异常的频率。 （2）预计差错发生率的方法 1）参考历史差错发生率； 2）抽少量样本进行测试； 3）根据掌握的情况来判断。 （3）差错发生率与样本量成正比例关系 差错发生率越高， 抽取的样本就应多； 差错发生率越低， 抽取的样本就应少。 3.确定精确度 （1）精确度可以是一个区间 （-1% +1%） *如：样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%， 则精确度界限为：