审计学审计概论下.ppt

验资审验阶段 货币出资 实物资产出资 无形资产出资 审验内容 验资报告阶段 完成预定的审验程序 取得充分、适当 的审验证据 分析和评价审验结论 编制验资报告 验资报告 验资报告的基本内容： 标题 收件人 　 范围段 意见段 说明段 附件 签章和地址 日期 拒绝出具验资报告的情况： 1.不提供真实、合法、完整的验资资料； 2.对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，阻挠； 3.被审验单位或出资者坚持要求作不实证明。 验资报告的使用责任 验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。 盈 利 预 测 审 核 1.盈利预测审核的涵义 2.进行盈利预测审核的目的 3.注册会计师的责任和范围 4.盈利预测审核报告 5.盈利预测审核中应注意的问题 盈利预测审核的涵义与目的 盈利预测审核涵义：所谓盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行检查与复核，并发表审核意见。 盈利预测审核目的：检查与复核被审核单位盈利预测编制所依据的基本假设、所选用的会计政策及其编制基础，得出审核结论，发表意见。 盈利预测审核中的责任 被审核单位的责任： 合理编制并充分披露盈利预测 注册会计师的审核责任： 按照独立审计实务公告要求出具盈利审核报告，并保证其真实性、合法性 盈利预测审核的范围 盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础 影响注册会计师审核范围的因素 影响被审核单位未来经营成果的关键因素 盈利预测审核报告的基本内容 标题 收件人 范围段 意见段 签章和会计师 事务所地址 报告日期 案例十六　 盈利预测审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 　　我们对ABC股份有限公司2003年度的盈利预测所依据的基础假 设、选用的会计政策及其编制基础进行了审核。贵公司董事会对盈利 预测的基本假设、选用的会计政策及其编制承担全部责任，我们的责 任是对它们发表审核意见。我们的审核是根据《独立审计实务公告第 4号---盈利预测审核》进行的，并实施了必要的审核程序。 　　我们认为：上述盈利预测所依据的基本假设已充分披露，没有证 据表明这些假设是不合理的；盈利预测已按照规定的编制基础编制， 所选用的会计政策与贵公司实际采用的相关会计政策一致。 　　附件1：ABC股份有限公司2003年度盈利预测表 　　附件2：ABC股份有限公司2003年度盈利预测的编制基础和基 　　本假设 长税会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国 长春市 　　　　 　　　　　　 2002年 8 月 20 日 案例十七 “红光”公司盈利预测审核（上） 1、“红光”公司上市前三年财务报表反的盈利水平“红光”公司财务报表显示，公司1994、1995、1996年连续三年盈利，具体的净利润情况是： 　54，284，335.11元（1996年）、78，599，942.34元（1995年）、60，759，065.31元（1994年） 2、“红光”公司上市前盈利预测资料 “红光”公司招股说明书反映的上市前（1997年）盈利预测资料如下： 　“红光”公司盈利预测（主要项目） 　主营业务收入 59，326万元； 　营业成本 39，184万元； 　净利润 7，055万元； 案例十七 “红光”公司盈利预测审核（下） 其盈利预测假设： 公司遵循的国家现行法律、法规和制度及公司所在地的社会政治和经济政策无重大变化； 公司的各项基础经营业务所涉及地区的有关政策法律及其他环境无重大变动； 盈利预测的信贷利率、税率、汇率及市场行情在正常范围内变化； 无其他人力不可抗拒及不可预见的因素造成重大不利影响； 公司本次新股发行所募集的资金公司计划上市期限内如期实现，而无重大变化。 3、公司披露1997年盈利实际水平： 主营业务收入 27，066万元 营业成本 36，476万元 净利润 -19，840万元 盈利预测审核中应注意的问题 　注册会计师应明确自身的责任，不能保证预测　　 　　结果的实现； 　注意影响CPA审核范围的因素及影响被审核单