会计学原理第九章财务会计报告.pptVIP

一、由财务状况变动表转为现金流量表的原因 美国财务会计准则委员会于1987年规定：要求美国所有的公司从1988年7月15日起停止编制财务状况变动表，以现金流量表取而代之。我国1993年《企业会计准则》规定：“企业也可编制现金流量表，反映财务状况变动情况。”一般地说，某些特殊行业，如银行、保险、证券等金融企业，编制现金流量表更为适宜。 现金流量表是反映企业一定时期现金和现金等价物流入流出情况的报表。 第五节 现金流量表的编制 二、现金流量表的作用 1.评估企业在未来会计期间产生净现金流量的大小； 2.评估企业偿还债务及支付企业所有者投资报酬的能力； 3.评估企业的净收益与营业活动所产生的净现金流量的 差异的产生原因； 4.分析会计年度内与现金有关或无关的投资活动与筹资 活动。 第五节 现金流量表的编制 三、现金流量表中现金的概念 ●现金流量表中所指的“现金”是指企业库存现金、可 以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、现金等价物。 ●现金等价物是指企业持有的期限短（一般不超过3 个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资。除特殊说明外，本节所述现金均含现金 等价物。 第五节 现金流量表的编制 四、现金流量的组成 现金流量表中所指的现金流量包括现金的流入和流出。 现金流量将企业现金按其交易的性质分为三类： 第五节 现金流量表的编制 现金流量组成 经营活动 现金流量 投资活动 现金流量 筹资活动 现金流量 ①经营活动的现金流量 经营活动的现金流量指直接与利润表中本期净利润（亏损）计算相关的交易及其他事项所产生的现金流入与流出，具体分类如下： 经营活动的现金流入： ●销售商品、提供劳务收到的现金； ●收到的税费工返还； ●收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动的现金流出： ●购入商品或接受劳务支付的现金； ●支付给职工和为职工支付的现金； ●支付的各种税费； ●支付的其他与经营活动有关的现金。 第五节 现金流量表的编制 ②投资活动的现金流量 投资活动的现金通常指购置与处置非流动资产之交易所产生的现 金流入与流出。 投资活动的现金流入： ●收回投资所收到的现金； ●取得投资收益所收到的现金； ●处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； ●收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动的现金流出： ●购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； ●投资所支付的现金； ●支付的其他与投资活动有关的现金。 第五节 现金流量表的编制 ③筹资活动的现金流量 筹资活动的现金流量通常指与投资者、债权人有关的筹资性交易 而产生的现金流入与流出。 筹资活动的现金流入： ●吸收投资所收到的现金； ●取得借款所收到的现金； ●收到的其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动的现金流出： ●偿还债务所支付的现金； ●分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； ●支付的其他与筹资活动有关的现金。 第五节 现金流量表的编制 五、现金流量表的结构 一是经营活动产生的现金流量； 二是投资活动产 生的现金流量； 三是筹资活动产生的现金流量； 四是汇率变动对现金的影响额； 五是现金流量表的结果---现金及其等价物净增加额。 ☆补充资料：三项内容 将净利润调节为经营活动现金流量； 不涉及现金收支的投资与筹资活动； 现金及现金等价物的增减情况。 表内勾稽关系：56行=83行 21行=75行 表外勾稽关系：57行=利润表净利润 83行是资产负债表中货币资金期末数—期初数 编制方法：工作底稿法、T形账户法 均采用调整分录 ※经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法。正表采用直接法，补充资料采用间接法。 直接法： 销售商品提供劳务收到的现金 =主营业务收入+销项税额+应收帐款减少（减：应收帐款增加）+应收票据减少（减：增加）-以非现金资产抵债而减少的应收帐款—发生的坏账—票据的贴现利息+预收帐款增加 购买商品接受劳务支付的现金 =主营业务成本+进项税额+应付帐款减少（减：增加）+应