第九讲出口退税会计核算.docVIP

第九讲? 出口货物退（免）税的会计核算 ? 一、免、抵、退税的会计核算 生产企业“免、抵、退”税的会计核算，根据业务流程和计算方法可分为：出口销售收入的核算、不予免征和抵扣税额的核算、应交税费的核算、免抵税额和退税额的核算，以及免、抵、退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物“免、抵、退”税的核算，主要涉及到“应交税费—应交增值税”、 “应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。具体核算过程如下： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理如下： ?借：应收账款（或银行存款等） ?? 贷：主营业务收入 2、月末根据企业当月出口销售收入、免税购进料件? 金额以及其他有关数据和出口货物的征、退税税率，计算出口货物不予免征和抵扣税额，作账务处理如下： ?借：主营业务成本 ? 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中应退税额，作账务处理如下： ? ??借：其他应收款—应收出口退税（增值税） ?? ?????贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 4、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额作账务处理如下（一般企业不作此笔会计处理，因其主要是税务机关免抵调库的依据，对增值税的核算影响不大）： ??? 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） ?? ????贷：应交税费—应交增值