审计学c第十一章筹资及投资循环审计.pptVIP

11.5 金融资产审计 11.5.1交易性金融资产审计 ⑴交易性金融资产的审计目标 ①确定交易性金融资产是否存在; ②确定交易性金融资产是否归属被审计单位所有; ③确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整; ④确定交易性金融资产的计价是否正确; ⑤确定交易性金融资产期末余额是否正确; ⑥确定交易性金融资产的披露是否恰当。 ⑵交易性金融资产的实质性测试程序 ①获取或编制交易性金融资产明细表 与总账、明细账、报表核对。 ②检查交易性金融资产核算范围是否恰当。 ③检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 ④监盘交易性金融资产,并与相关账户核对。 ⑤函证交易性金融资产。 ⑥抽查原始凭证是否完整合法,会计处理是否正确。 ⑦复核损益计算是否准确, 与公允价值变动损益及投资收益等核对。 ⑧复核期末公允价值是否合理。 ⑨关注是否存在重大的变现限制。 ⑩确定披露是否恰当。 《例P251-252交易性金融资产会计处理错误》 11.5.2可供出售金融资产审计 ⑴可供出售金融资产的审计目标 ①确定是否存在; ②确定是否归属被审计单位所有; ③确定增减变动及其损益记录是否完整; ④确定计价是否正确; ⑤确定减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分； ⑥确定减值准备的增减变动记录是否完整； ⑦确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是 否正确; ⑧确定可供出售金融资产及其减值准备的披