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小企业报表编制及分析 　　 第一节　财务报表概述 　　财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 　　 　　一、财务报表种类和格式 　　小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、附注,也可以 根据需要编制现金流量表。 　　资产负债表和利润表通常按月编制，编制现金流量表的小企业应该按年编制，如果企 业无法按上述时间要求提供，至少应当按年编制财务报表。 　　表 1　　　　　　　　　　　　　　　财务报表种类和格式　　 编号 报表名称 编报期 会小企 01 表 资产负债表 月报 会小企 02 表 利润表 月报 会小企 03 表 现金流量表 年报 　　 　　二、资产负债表 　　资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业 在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 　　（一）资产负债表的内容 　　1.资产 　　　　小企业的流动资产，是指预计在 1 年或超过 1 年的一个正常营业周期中变现、出 售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付 款项、存货等。 　　资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收 账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。 　　小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目 通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、 无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 　　资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预 付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。 　　2.负债 　　　　小企业的流动负债是指预计在 1 年或者超过 1 年的一个正常营业周期内清偿的债 务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。 　　非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、递延收 益和其他非流动负债等。 　　资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预 收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动负债、非流动负债和 ： ： 负债的合计项目。 　　3.所有者权益 　　　　资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、 资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。 　　资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。 　　（二）资产负债表的作用 　　通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的 资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所 拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本 保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 　　此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进 行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表 明小企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。 　　（三）资产负债表的结构 　　在我国，资产负债表通常采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目， 反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所 有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益 总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债 表的数据，掌握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资产负债表， 资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。资产负债表的具体格式如表 2 所示。 　　表 2 　　 　　　　　　　　　　　　资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会小企 01 表 　　编制单位：　　　　　　　　　　　　年 月 日　　　　　 单位：元 资产 行次 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 行次 期末 余额 年初 余额 　　流动资产 　　 　　 　　 　　流动负债： 　　 　　 　　 　　货币资金 　　 1 　　 　　 　　短期借款 　　 24 　　 　　 　　短期投资 　　 2 　　 　　 　　应付账款 　　 25 　　 　　 　　应收票据 　　 3 　　 　　 　　预收账款 　　 26 　　 　　 　　应收账