零售企业会计核算概述.pptVIP

四、 已销商品进销差价的结转 已销商品进销差价计算出来以后，要在有关账户中进行调整，以正确核算财务成果。其结转方法有蓝字转销法和红字冲减法两种： （1） 蓝字转销法，即用蓝字转销“商品进销差价”和冲减“主营业务成本”账户。其会计分录如下：借： 商品进销差价×××贷： 主营业务成本××× （2） 红字冲减法，即用红字冲减“商品进销差价”和“商品销售成本”账户。其会计分录如下：借： 主营业务成本×××贷： 商品进销差价×××不论采用何种方法计算和结转已销商品进销差价，都必须在月末财会部门计算毛利率时，将当期含税的商品进销差价调整为不含税的商品进销差价。其计算公式如下： 含税的商品进销差价-当期应交的销项税额＝当期不含税的商品进销差价 复习销售核算 1、销售货物时： 借：现金或银行存款（含增值税的售价） 贷：主营业务收入—某柜组（含增值税的售价） 同时，按注销库存商品，结转商品销售成本 借：主营业务成本—某柜组（含增值税的售价） 贷：库存商品—某柜组（含增值税的售价） 2、期末时： （1）主营业务收入的调整 不含税销售额＝含税收入÷（1+增值税率） 销项税额＝含税收入－不含税销售额 借：主营业务收入—某柜组 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) （2）主营业务成本调整为不含税进价成本 借：商品进销差价—某柜组　　　　　　　　　　　　 贷：主营业务成本—