小企业纳税优惠政策总括.docxVIP

一、关于增值税及优惠政策 1.营改增最新政策出台 经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业 税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活 服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增 值税，营业税从此退出历史舞台。 2.增值税小规模纳税人界定标准 根据《营业税改征增值税试点实施办法》财税〔2016〕36 号，增值税 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 其中，服务业的纳税人认定标准为：纳税人提供服务而产生的年应征 增值税销售额超过 500 万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准 的纳税人为小规模纳税人。 昊盈金融公司的营业范围属于服务业，且符合小规模纳税人标准，增 值税的征收率为 3%。 3.增值税起征点幅度 小规模纳税人纳税期限为 1 季度，自期满之日起 15 日内申报纳税。按 期纳税的，增值税起征点幅度为月销售额 5000-20000 元(含本数)。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财 政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区 适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 4.小规模纳税人增值税计税方法 1 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法的 应纳税额，是指按照销售额（简易计税方法的销售额指不含税销售额， ）和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 5.增值税小规模纳税人优惠政策 2016 年 4 月 19 日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征 增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年 第 23 号，以下简称“23 号公告”），该公告对营改增后小规模纳税人免 征增值税的有关税收征管事项进行了明确。 23 号公告第六条第（二）项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销 售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的 销售额。 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不 超过 3 万元（按季纳税 9 万元），销售服务、无形资产月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 由 23 号公告第六条第（二）项的上述规定，可发现，该项规定是把 原对月销售额或营业额不超过 3 万元(按季纳税 9 万元)的增值税小规模 纳税人或营业税纳税人分别给予的免征增值税和营业税优惠政策，平移 并且合并到营改增后的增值税小规模纳税人。 根据营改增试点实施办法规定，（金融）服务业的增收范围，按照试 2 点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行，昊盈金 融公司符合该征收范围，即可享受最新的增值税优惠政策。 6.企业应缴其他税种及税率 企业应缴纳税种分为国税和地税两部分，国税包括增值税和企业所得 税，地税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加、发放工资代扣代 缴个人所得税等。 其中，小规模纳税人增值税征收率为 3%； 城建税为缴纳的增值税的 7%； 教育费附加为缴纳的增值税的 3%； 地方教育费附加为缴纳的增值税的 2%； 发放工资代扣代缴个人所得税，税率 3%--45%不等； 企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：从 2008 年 1 月 1 日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为 25% ，（小型微利企 业享优惠政策的除外）。 二、关于小型微利企业所得税优惠政策 1.小型微利企业的概念及认定标准 根据 2007 年 12 月 6 日出台的 《企业所得税法实施条例》的规定， 所谓小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件 的企业： (1)工业企业，则为年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超 过 100 人，资产总额不超过 3000 万元； 3 (2)其他企业，则为年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超 过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。 因此，享受企业所得税优惠的小型微利企业必须要符合以下四项条件 及相关政策。 a.必须从事国家非限制和禁止的行业 国家限制和禁止的行业，从 2011 年起应执行国家发改委《产业结构 调整指导目录（2011 年（本）》（发展改革委令 2011 年 9 号）的规定。 b.应纳税所得额符合规定 即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及弥补的以前年度亏损后的余额。年度应纳税所得额不等于企业 年度利润总额。 c.从业人数的规定 企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从 业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳