注会审计·范永亮强化班·第二十章(一).docVIP

第二十章 货币资金的审计 考情分析 本章2007-2009年平均分值仅1.5分，属于分值低且起伏不定（似乎隔年一考）的章节。与各个循环章节不同的是本章题型灵活，客观题、主观题皆有可能。 近年考况 年度 题型 原制度 新制度 2007年 2008年 2009年 2009年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 5 5 简答题 1 1 合计 0 0 5 5 0 0 1 1 考试大纲要求 测试内容 能力等级 （1） （2） （3） 概述 库存现金审计 银行存款审计 3 3 3 内容讲解 第一节 货币资金审计概述 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。是企业生产经营活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。 一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关，如教材图20－1所示。 发行股票⑤⑥借款收回应收利息(股利)⑥出售债券出售股票购入债券购入股票长期股权投资、持有至到期投资投资与筹资循环⑤支付股本还款应付利息(股利)短(长)期借款应付职工薪酬人力资源与工薪循环④支付⑤投资与筹资循环④人力资源与工薪循环③生产与存货循环②采购与付款循环货币资金⑥投资与筹资循环①销售与收款循环存货生产与存货循环③现购收回①应收账款采购与付款循环预付账款支付应付账款②预付现销 发行股票 ⑤ ⑥ 借款 收回 应收利息(股利) ⑥ 出售债券 出售股票 购入债券 购入股票 长期股权投资、持有至到期投资 投资与筹资循环 ⑤ 支付 股本 还款 应付利息(股利) 短(长)期借款 应付职工薪酬 人力资源与工薪循环 ④支付 ⑤投资与筹资循环 ④人力资源与工薪循环 ③生产与存货循环 ②采购与付款循环 货币资金 ⑥投资与筹资循环 ①销售与收款循环 存货 生产与存货循环 ③现购 收回 ① 应收账款 采购与付款循环 预付账款 支付 应付账款 ② 预付 现销 主营业务收入 主营业务收入 销售与收款循环 教材图20－1货币资金与交易循环的关系 二、涉及的主要凭证和会计记录 1.现金盘点表。 2.银行对账单。 3.银行存款余额调节表。 4.有关科目的记账凭证（销售发票、卖方发票、支票存根等）。 5.有关会计账簿（应收、应付、营业收入、固定资产等）。 三、货币资金内部控制概述 （一）良好的货币资金内部控制 1．货币资金收支与记账的岗位分离。 2．货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3．全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5．按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6．加强对货币资金收支业务的内部审计。 （二）货币资金内部控制内容 1.岗位分工及授权批准： （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）审批人应按规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： ①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 ②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 ③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 ④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 【例题1·单选题】下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（? ? ）。（2008年） A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 【答案】B 【解析】A：对任何项目来说，审批与执行永远要分离；B：出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记；C：任何项目的登记与审计监督都要分离；D：现金保管与登记现金总分类账属于不相容岗位。 2.现金和银行存款的管理： （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）根据规定，结合本单位的实际