接受委托审计规划和风险评估程序.pptVIP

* 了解被审计单位及其环境 6．被审计单位的内部控制 了解被审计单位的内部控制，是发现重大错报领域的关键一环。审计人员应当了解与审计相关的内部控制，以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 与审计相关的控制包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制，审计人员应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险，以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。 审计人员在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 内部控制可能既包括人工成分，又包括自动化成分，在风险评估及设计和实施进一步审计程序时，审计人员应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。 * 了解被审计单位及其环境的程序 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 1．询问管理层 2．询问内部审计人员 审计委员会是公司董事会下属的一个专门委员会，负责内部审计部门工作的领导、内部审计人员与外部审计人员的沟通联系，监督本公司内部控制以及财务报表可靠性等事务。 3．询问其他人员 询问诸如生产人员或有不同层次的其他员工，可为审计人员提供识别重大错报风险的不同视角。 * 了解被审计单位及其环境的程序 （二）分析程序 了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序，属于分析程序在计划阶段的运用。 在计划审计阶段，使用分析程序的主要目的是帮助审计人员更好地了解被审计单位及其环境和确认资料间异常的关系、意外的波动，以便评估重大错报风险和找出存在潜在错报风险的领域。其具体运用步骤如下： 1．确定将要执行的计算及比较 * 了解被审计单位及其环境的程序 2．估计期望值,可以通过以下几种途径估计期望值： (1)根据被审计单位以前若干期间的可比会计信息，并考虑已知的变化估计期望值。 (2)根据正式的预算或预测估计期望值。 (3)根据本期内会计要素之间的关系估计期望值。 (4)根据同行业数据估计。 (5)根据会计信息与非会计信息之间关系估计。 3．执行计算和比较 4．分析数据确认重大差异 5．调查重大差异 6．考虑对审计风险和审计计划的影响 * 了解被审计单位及其环境的程序 （三）观察和检查 1．观察被审计单位的生产经营活动 2．检查文件、记录和内部控制手册 3．阅读由管理层和治理层编制的报告 4．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 5．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 除以上程序外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，审计人员应当实施其他审计程序获取这些信息。 * 项目组内部的讨论 在了解被审计单位及其环境的过程中，审计人员应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。 * 思考题 1．为什么审计人员接受客户委托时需要谨慎决策？是否接受委托需要考虑哪些方面因素？ 2．接受新客户委托时要了解哪些方面的情况？ 3．签订业务约定书之前应明确的问题包括哪些？业务约定书包括哪些内容？ 4．连续审计时签订业务约定书需注意哪些事项？变更业务时对业务约定书有何影响？ 5．为什么要编制审计计划？总体审计策略和具体审计计划的内容分别是什么？ * 思考题 6．编制审计计划的步骤有哪些？ 7．审计计划对审计过程的作用是什么？审计计划分为哪几个层次？ 8．了解被审计单位及其环境的内容包括哪几部分？其作用何在？可以采取什么方法了解被审计单位及其环境？ 9．分析程序的定义是什么？分析程序的目的是什么？分析程序的主要应用范围有哪些？ 10．审计计划阶段应用分析程序的步骤是什么？ 陈汉文/主编 厦门大学出版社 审 计 * 第七章 接受委托、审计计划与风险评估程序 第一节 接受客户委托 第二节 审计计划 第三节 风险评估程序 21世纪会计学系列教材 * 图7-1给出了本章所讲的内容在审计过程中所处的位置 图7-1 接收委托、审计计划与风险评估 * 第一节 接受客户委托 * 客户的接受与续约 （一）初步了解被审计单位的基本情况 应了解的被审计单位基本情况包括： （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及工作组织； （5）其他与签订业务约定书相关的事项。 （二）评价自身的独立性和专业胜任能力 独立性是审计的灵魂，审计人员只有具备形式上和实质上的独立性才能被社会公众信任。 * 客户的接受与续约 在决定是否需要利用专家协助工作时，审计人员应当考虑： （1）相关会计报表项目的重要性； （2）相关事项的性质、复杂程度及其导致错报、漏报的风险； （3）可以获取的其他审计证据的数量和质量。 当遇到下列