现金的审计目标.pptVIP

现金审计 一、现金的审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确。 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、现金的审计范围 就是企业现金存在的范围与分布的领域及其表现形式。 三、现金内部控制制度的符合性测试 （一）、现金内部控制制度 一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6、加强对现金收支业务的内部审计。 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。 （二）现金内部控制制度的符合性测试 1、了解现金内部控制制度。可用内部控制流程图来了解现金内部控制。 （1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。 （2）是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。 （3）是否存在出租、出借银行账户的问题。 （4）出纳与会计的职责是否严格分离。 （5）现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。 2、抽取并审查收款凭证。 （1）核对收款凭证与丰入银行账户的日期和金额是否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的收入金额是不正确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。 （5）核对实收金额与销售发票是否一致等等。 3、抽取并审查付款凭证 （！）检查付款的授权权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对付款凭证与应付账款明细账是否符一致。 （5）核对实付金额与购货发票是否相符。 4、抽取一定期间的现金、银行存在日记账与总账核对。 5、抽取一定期间的银行余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7、评价现金内部控制制度。 四、现金的实质性测试 现金的实质性测试程序一般包括： （一）核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。 （二）盘点库存现金。其方法和步骤有： 1、制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。 2、审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。 3、由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。 4、盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额。 5、资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。6、盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 7、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。 （三）取得并审查银行存款余额调节表 1、验算调节表的数字计算。 2、对于金额较大的未提现支票、可提现支票以及认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。 3、追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。 4、审查直至截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。 四、现金的实质性测试 5、审查直至截止日银行已收、企业未收的款项性质及款项来源。 6、核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。 （四）、函证银行存款余额。 （五）、审查一年期以上的定期存款可限定用途存款。 （六）、抽查大额现金和银行存款的收支。 （七）、审查现金、银行存款收支的正确截止。 （八）、审查外币现金、银行存款的折算是否正确。 （九）、确定现金是否在资产负债表上恰当披露。 应收账款审计 一、应收账款的审计目标 1、确定应收账款的否存在。 2、确定应收账款是否归被审计单位所有。 3、确定就收账款增减变动的记录是否完整。 4、确定应收账款是否可收回，坏账准备是否恰当。 5、确定应收账款年末余额是否正确。 6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 二、应收账款的审计目标 企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成，在其业务过程中要涉及到一些凭证和账薄，这些都是应收的审计范围。主要的凭证和账薄如下： 1、顾客订货单；2、销货通知单；3、发货单；4、销售发票；5、销售明细表、6、销售明细分类账及总分类账；应收账款明细分类账及总分类账； 8、现金及应收银行存款日记账及总分类账。 应收账款的内部控制制度的符合性测试 良好的应收账款内部控制制度应包括以下内容： 1、编制销货通知单 2、批准赊销 3、发货 4、运货 5、开票 6、收款 7、坏