中小学食堂财务核算基础工作规范.DOC

食室财务核算基砒工乍规花 ——中小学校食堂核算办法 第一部分总则 一、 为加强中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地 反映食堂经济活动，现根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合 实际情况，制定本制度。 二、 本制度适用于教育系统各学校自办食堂。 三、 会计年度自公历1月1日起至12月31 FI止。 四、 会计核算基础釆用权责发生制。 五、 记账方法采用借贷记账法。 六、 填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只 填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科 目名称。 七、 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会 计基础工作规范》办理。 八、 会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理 办法》执行。 九、 本核算办法2017年3月1 FI起试行，解释权归蓬溪县教育局。 第二部分财务管理 1、建立健全学校领导责任制。学校食堂管理实行法人代表 负责制，成立由校长任组长，分管副校长、总务主任、食堂管理人员 以及学校教师代表等组成的工作领导小组，全面负责食堂财务收支、 审核、监督等食堂经费收支有关事项。同时，成立由学校工会、教师 代表和学生代表组成的监督小组，负责监督学校食堂的财务收支和伙 食开支等有关事项。 2、 学校食堂的财务收支实行“一支笔”审批制度。对于重大 开支和重要的经济事项决策，应在学校领导集体研究决定之前，向食 堂管理领导小组通报有关情况并征求意见。 3、 规范食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行账户，单 独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，学校食堂不 能商业化、市场化，不允许通过学校食堂搞“创收”、谋福利，不允 许将学校食堂承包或变相承包给他人。学校应按照“钱账分管、钱物 分管”的原则，给食堂配备专、兼职财务人员，分设主办会计和出纳, 做到相互协调、相互制约。 4、 学校应建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责 和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂 财务管理工作的考核纳入到学校财务考核奖惩范畴，对工作优秀的给 予奖励，对违反规定的要追究责任。 5、 学校应建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要 明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会 计档案保管等工作。银行印鉴应由财务负责人、岀纳、会计分别保管, 财务专用章由学校总务主任保管。总务主任或会计主管要定期或不定 期地抽查岀纳会计的库存现金，核对银行存款。 6、 建立食堂财务审批和账冃稽核制度。明确食堂财务审批人 员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限、组织形式, 食堂管理领导小组有权定期或不定期地抽查食堂会计账目。 7、 食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料， 都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。 第三部分 物资采购与管理 1、食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉, 经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的 原则。 2、 食堂物资釆购必须建立健全内部监督机制。一般釆购必须 实行双人采购，且采购人员必须做到定期轮换；大宗采购既可实行多 人参与采购，必要时实行招标采购。 3、 学校应建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验 收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、 验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。 4、 学校应建立物资保管制度。学校应完善会计核算中的各种 自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。 建立食堂仓库物资存储账簿，对进岀库的物资进行汇总并登记“库存 物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明 细分类表”。 5、 学校应建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的 品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、 保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以张贴公示。 第四部分 收入和支出管理 1、 学校食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食一级 成本核算，以避免出现大盈大亏；准确计算伙食二级成本，合理制定 伙食标准，严格控制伙食收费，尽量减轻师生负担。 2、 学校应加强收费管理，出纳人员定期将所收取的伙食款存 入银行，会计根据岀纳银行交款单按月核对并登记入账。学校食堂收 取的其他费必须使用食堂专用票据。 3、 收入是指学校食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收 入主要包括： （1） 补助收入。 （2） 营养餐收入。 （3） 伙食收入。是指食堂为师生和其他人员、单位提供伙食活 动取得的收入。具体包括：学生伙食费收入、教师伙食费收入、厨工 伙食费收入和会议餐费收入、培训餐费收入等代办性伙食费收入。 （4） 其他收入。指食堂获取上述以外的收入。包括：搭伙费、