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小微企业税收优惠政策效应分析和对策研究 黄 鹏 【内容摘要】随着经济的发展和政策的大力扶持，小微企业已成为经济 增长的助推器和社会稳定的调节器，成为国民经济和社会发展中不可 或缺的重要力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。然而，受经 济增速放缓、结构调整和国际经济下行因素影响，小微企业的发展受 到很大影响。近年来，国家加大了对小微企业的扶持力度，出台了一 系列税收优惠政策。本文将从小微企业税收优惠政策取得的效应进行 分析，在此基础上提出相关对策。 【关键词】小微企业  税收优惠政策  效应  对策 小微企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，是实体经济的 重要支撑。国家工商总局于 2014 年 4 月份发布的《全国小微企业发 展报告》显示，截至 2013 年底，全国各类企业总数为 1527.84 万户。 其中，小微企业 1169.87 万户，占企业总数的 76.57%。另据统计， 我国小微企业贡献国家税收的 50%，其创造产品和价值占国内生产 总值总量的 60%，并提供了 80%的城乡就业岗位。由此可见，小微 企业为经济健康、持续、快速增长提供着重要的动力，对构建和谐 社会发挥着日益重要的作用。近年来，国家持续加大了对小微企业 的扶持力度，出台了一系列税收优惠政策，收到了良好的政策效应。 1 一、小微企业税收优惠政策概况 （一）界定标准 小微企业概念的界定来源于《工业和信息化部、国家统计局、国 家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通 知》（工信部联企业[2011]300 号）。文件根据企业从业人员、营业收 入、资产总额等指标，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类 型。就工业企业而言，从业人员 300 人至 20 人的，且年营业收入 2000 万元至 300 万元的为小型企业；从业人员 20 人以下或营业收 入 300 万元以下的为微型企业。即从业人员 300 人以下，且年营业 收入 2000 万元以下的均为小微企业。 小微企业在税收上的界定来源于《中华人民共和国企业所得税法 实施条例》（以下简称《实施条列》），与上述小微企业的界定略有不 同。按照《实施条例》第九十二条规定，小微企业是指小型微利企 业，除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准。 一是资产总额，工业企业资产总额不超过 3000 万元，其他企业的资 产总额不超过 1000 万元。二是从业人数，工业企业从业人数不超过 100 人，其他企业从业人数不超过 80 人。三是税收指标，年度应纳 税所得额不超过 30 万元，符合这三个标准的才是税收上的小微企业。 （二）政策概况 为扶持小微企业发展，国家实施了“结构性减税”政策，相继出 台了一系列税收优惠政策（见表一）。 2 》 》 表一：小微企业税收优惠政策 税种 政策来源 具体税收优惠政策 增值税 《财政部国家税务总局关于暂免 征收部分小微企业增值税和营业 税的通知》（财税[2013]52 号） 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售 额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增 值税。 营业税 《财政部国家税务总局关于暂免 征收部分小微企业增值税和营业 税的通知》（财税[2013]52 号） 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自 2013 年 8 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超 过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 企业所得 税 《中华人民共和国企业所得税法 （中华人民共和国主席令第 63 号） 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企 业所得税。 企业所得 税 《财政部国家税务总局关于小型 微利企业所得税优惠政策有关问 题的通知》（财税[2011]117 号） 一、自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对 年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小型微利 企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的 税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人 民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税 收政策规定的小型微利企业。 企业所得 税 《关于小型微利企业所得税优惠 政策有关问题的通知》（财税 [2014]34 号） 自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应 纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企 业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税 率缴纳企业所得税。 印花税 《财政部国家税务总局关于金融 机构与小型微型企业签订借款合 同免征印花税的通知》（财税 [2011]105 号） 经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业 提供金