审计准则和审计质量控制准则.pptVIP

第五节 质量控制准则 一、质量控制的含义 质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 1. 实施主体：事务所 2. 根本目的：确保审计质量符合独立审计准则的要求 3. 控制标准：审计准则 4. 内容：控制政策和程序 二、国际质量控制准则 （一）会计师事务所质量控制 （二）单项审计项目质量控制 1. 指导 2. 监督 3. 复核 三、美国质量控制准则 1. 独立性、正直性和客观性 2. 人事管理 3. 客户及契约的接受与续约 4. 业务执行 5. 监控 四、中国注册会计师质量控制基本准则 （一）业务质量控制（会计师事务所质量控制准则5101号） 1. 七个基本要素 （1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德要求（规范）； （3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源；　 （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。 2.对业务质量承担的领导责任； 3.职业道德要求（规范）； 4.客户关系和具体业务的接受与保持； （1）总体要求 A.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；B.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；C.能够遵守职业道德规范。 （2）考虑客户的诚信情况 （3）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 5. 人力资源 （1）人力资源管理的总体要求 （2）人力资源管理的要素　　 A. 招聘（雇用）； B.业绩评价；　 C.人员素质； 　 D.专业胜任能力；　 E.职业发展； 　　 F.晋升；　 G.工薪； 　　 H.人员需求预测。 6.业务执行（四个环节）； （1）对业务执行情况的指导、监督与复核； （2）业务执行中的咨询； （3）意见分歧的处理与解决； （4）项目质量控制复核。 7.业务工作底稿； （1）业务工作底稿的归档要求——及时 （2）保密 （3）业务工作底稿的保存期限 （4）工作底稿的所有权——会计师事务所 8.监控  （二）历史财务信息审计的质量控制（中国注册会计师审计准则第1121号）（p.39） 五、鉴证业务基本准则与质量控制准则的关系（p.40） （一）联系 （二）区别 审计学 主讲：庞艳红 E-mail: pyh166@yahoo.cn 第二章 审计准则和审计质量控制准则 第一节 审计准则概述 第二节 政府审计准则 第三节 独立审计准则 第四节 内部审计准则 第五节 质量控制准则 第一节 审计准则概述 一、审计准则的定义与分类 （一）定义（p.21） （二）分类(p.23) 二、审计准则的性质 三、审计准则的作用（P.22） 1. 有助于审计工作规范化的实现 2. 有助于审计工作质量的提高 3. 有助于维护审计组织和审计人员的正当权益 4. 有助于促进国际审计的交流 第二节 政府审计准则 一、美国政府审计准则： 美国会计总署1972《政府机构、计划项目，活动和职责的审计准则》 (Government agencies, projects, activities and responsibilities of the auditing standards) （p.23） 1. 政府审计的类型和工作范围 2. 一般准则 3. 现场工作准则 4. 报告准则 二、我国政府审计准则（p.25） 审计署新的《国家审计基本准则》（2006） 1. 总则 2. 一般准则 3. 作业准则 4. 报告准则 5. 处理、处罚准则 第三节 独立审计准则 一、国际审计准则 （一）框架 1. 审计准则37个 2. 相关实务准则3个 3. 国际审计实务公告12个 4. 审计风险准则1个 （二）基本内容和要求 1. 一般准则 2. 外勤工作准则 3. 报告准则 二、美国独立审计准则 （一）一般公认审计准则（Generally Accepted Auditing Standards ，GAAS） 1. 一般准则 2. 外勤工作准则 3. 报告准则 （二）审计准则说明书（Statements on Auditing Standards） 第三节 中国注册会计师执业准则 一、注册会计师执业准则体系的框架（p.29） 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类