独立审计准则总论大学.pptVIP

(一)盘点日错报(9种): 1.遗漏项目 2.盘点不正确 3.不正确重量与计量 4.换算错误 5.撤换盘点表 6.截止错误 7.代销or己售商品错报 8.在途or分支 机构存货的错报 9.盘点结果记录不正确 通常造成存货毛利的等额错报 (二)间隔期错报(5种): 1.未记录期内发生的存货收、出 及生产业务. 2.存货入库的截止期错误. 3.存货装运的截止期错误. 4.未记录的浪费与失窃. 5.虚构销售收入与成本分录 除4.外，这些将导致期末存货错报，但对净利影响不如(一): a. 同时影响销售收入及成本, 对净利影响小 (漏记销售) b. 对净利无任何影响 (漏记购货) (会扭曲流动比率和导致其他 财务困境,如无意的债务违约) 五、《存货监盘程序》 1、现场监督盘点 (第10-12条) 度量衡作假(皮尺与粮食)， 同类存货同时点(牛) 2、抽查盘点 (第13-15条) 3、特别注意事项 (第16-18条) 4、盘点结束前工作 (第19-21条) 5、监盘结束后工作 (第22-23条) 六、《特殊情况的处理》 1、无法实施监盘 (第24条) 2、无法在预定日期实施监盘或受托审 计时客户期末盘点己完成(第25条) 3、委托代管或质押存货 (第26条) 4、首次接受委托未能对期初存货 实施监盘 (第27条) 七、《存货监盘结果 对审计报告的影响》 ｌ、总体要求 (第28条) ２、范围限制 (第29条) ３、重大错报 (第30条) ４、期初存货范围限制 (第31条) 八、《附则》 1、本准则适用范围 (第32条) 2、本准则开始实施日 (第33条) 九、补充研讨几个问题 1、physical items VS nonphysical items(unbilled services,broadcasting and programming costs,book and magazine prepublication costs,design engineering etc.)-----existence, physical observation 2、监盘与其他程序关系 (1) 分析程序(尽早执行) a.获取主要存货类别的比较汇总数据 b.分析存货余额与近期生产、采购、销售活动的关系 c.获取按存货类别或生产线计算的月或季度存货周转率或天数，并与以前比较。查毛利率变动。 d.获取按月或季计算的主要生 产线成本、生产、销售及 毛利统计数据。 (2) 检查 (3) 测试计算准确性 (4) 账实调节 (5) 前推/倒推分析(roll-forward/back analysis) a.距会计期末较近若干天内盘点 b.在距会计期末较远期间内盘点 (6) 年末截止程序 3、存货审计难度影响因素 (1) 制造过程的复杂程度(计价) (2) 识别产品构成的难易度 (存在与计价) (3) 实物或技术上是否容易过时、 变质(obsolescence) (4) 遭受破坏的难易度 4、编制存货审计计划时 也要注意避免过度审计 (1) 存货、净利润和其他资产的 相对金额 (2) 各类存货(原材料、在产品、 产成品等)的相对金额 (3) 各存放地点存货的相对金额 热点话题评说 有人认为： (1)我国准则要求账项基础审计， 应实行风险基础审计？ (分析procedure,工资水电,) (2)事务所频繁出事，与审计准则 不健全有关？ (3)加入WTO后中小事务所怎么办? 汇报结束，多谢！ 祝各位平安、幸福！ 再见！ 会计市场与诚信问题 (1)诚信对cpa行业重要性(守身如玉与赚钱) (2)会计市场竞争激烈，wto影响(统分客户) (3)我国cpa所规模小(合并风险)，合适管理机制未建立(矛盾冲突，承包，收入过高) (4)胆大，道德差，敢作假，社会公信力差(青楼女子，生活腐败，) (5)同行关系不正常 (6)验资(责任，附件，两人签字，分所签报告) (7)事务所内部管理(许可证) (8)行业及政府监管 客户环境恶化问题 (1)单位股权结构和公司治理不合理 (2)管理当局不诚实，品行有问题，经营理念不对(轻内控，管理。重虚假，重筹资。重个人及公司利益，轻全体股东利益) (3)市场竞争大，