武汉大学审计学第一章导论.pptVIP

对会计师事务所提供非审计服务的监管政策： 禁止或限制会计师事务所向审计客户提供非审计服务——在比利时、法国和意大利，法律禁止事务所通过同一个法人向审计客户提供任何形式的非审计服务，意大利甚至禁止事务所执行除审计外的任何业务，纯粹的审计师角色。而在多数发达国家，有关规则只是禁止事务所向审计客户提供某些种类的非审计服务，如会计服务，SOX 法案 实行强制性的付费信息披露制度——2003年1月，SEC通过的新规则规定：上市公司一律按“审计费用”、“审计相关费用”、“税务服务费用”和“其他费用”四类披露 Sarbanes-Oxley Act 执行任何发行证券的公司任何审计业务的会计师事务所，在执行审计业务的同时，提供以下非审计服务将是非法行为： ● 会计记录和财务报表编制 ● 设计和实施财务信息系统 ● 评估或估价、公证或出具实物捐赠报告书 ● 精算业务 ● 内部审计外包业务 ● 代为行使管理或人力资源职能 ● 充当客户的经纪人或经销商、投资顾问或提供投资银行服务 ● 提供与审计无关的法律服务或专家服务等 注册会计师业务的分类：我国准则 审计——对历史性财务信息提供合理保证，积极结论：年报等财务报表审计；特殊目的审计（对按计税基础、收付实现制、监管报告要求编制的财务报表进行审计），验资 审阅——对历史性财务信息提供有限保证，消极结论：财务报表审阅 其他鉴证业务——按业务约定书的要求提供合理或有限保证，预测性财务信息审核、内部控制审核、基建工程预决算审核等 相关服务——鉴证业务以外的其他相关业务，不提供保证，如执行商定程序？、代编财务报表、税务服务、管理咨询 信永中和会计师事务所 审计： ●　公司改制及上市审计、股票发行相关内控制充评价、盈利预测审核、专项复核、补充审计等 　 ●　国有企业年度、清产核资、债券发行审计等 ●　外商投资企业年度审计、会计报表审阅等　●　金融保险审计　●　企业内控制度调查及评价 　 ●　企业收购、兼并、重组审计等　●　财务调查、商定程序审计 　●　任期经济责任审计　●　基本建设项目竣工决算审计　●　注册资本、实收资本验证 资产评估： 工业评估 物业评估 企业价值及无形资产评估 金融资产评估 工程造价： ●建设项目建议书与可行性研究及投资估算的编制　　●工程概算、预算、结算、竣工结（决）算　　●工程招投标标底、投标报价的编制和审核　　●工程招标代理　　●建设项目各阶段工程造价监控及工程索赔业务　　●工程造价信息咨询服务 管理咨询服务 ： 财务基础规范 成本管理 预算管理 风险管理（含内部控制机制） 集团财务战略 集团财务管理 发展战略 组织结构整合 管理控制 盈利模式再造 股份/公司制改造 长期激励 （股权、期权、薪酬） 收购兼并财务顾问 投资/融资财务顾问 收购兼并交易服务（含审慎调查） 上市规划 会计与税务服务： ●　代客户理账 ●　代理记账