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国有企业内部审计能力建设之思考 　　【摘?要】本文通过总结国有企业内部审计能力现状， 分析国有企业内部审计面临的新形势、新要求，从“审计 管理模式、审计方式、审计质量控制、审计人员素质、审 计协调沟通”等深层次问题入手，寻找差距，提出了加强 国有企业内部审计能力建设的建议，以促进国有企业内部 审计实现“价值增值”目标。 　　【关键词】国有企业；内部审计；能力建设 　　国有企业内部审计能力是指国有企业内部审计部门和 审计人员组织审计资源、实施审计活动、实现审计目标的 能力，它包括组织能力和个人能力。内部审计能力是企业 管理能力的重要组成部分，是企业内部约束能力的重要内 容。内部审计能力建设包括组织能力建设和个人审计能力 建设。组织能力建设主要包括内部审计管理体制、工作方 式、资源管理以及对内审人员的管理方式等。个人审计能 力建设主要体现在内审人员所具备的素质、知识和技能， 具体来说包括职业道德、业务能力、综合分析能力、沟通 协调能力、实务经验等方面。 　　2014?年?9?月，国务院颁布的《关于加强审计工作的意 见》（以下简称：《意见》）从六大方面提出了加强审计工 作的措施，本文从加强国有企业内部审计工作的角度出发， 围绕“提升审计能力”这项措施，结合当前国有企业内部 审计工作实际情况，从“审计管理模式、审计方式、审计 质量控制、审计人员素质、审计协调沟通”等深层次问题 入手，探讨如何通过加强国有企业内部审计能力建设，促 进国有企业内部审计实现“价值增值”目标。 　　一、国有企业内部审计能力建设现状分析 　　21?世纪的内部审计职业开始走向深层次的专业性与服 务性，内部审计的态度、方式和价值观都发生了翻天覆地 的变化，内部审计正从低层次的传统会计查账向高层次的 确认和咨询服务转变，从审计货币资金向评估战略风险扩 展，从被动的检查合规情况向主动帮助被审计单位提供风 险管理建议迈进。然而，一系列调查数据表明，我国国有 企业内部审计部门和人员对内部审计在新时期发展转型的 认识水平参差不齐，很多人仍旧满足现状、原地踏步，更 为可怕的是，许多故步自封的内审人员正在不自觉地影响 那些已经接受现代审计理念的新一代内审人员，最终导致 国有企业内部审计能力处于较低的层次、内部审计作用无 法有效发挥。2009?年?IIA?发布的公共部门内部审计能力全 球应用模型?D?DIA-CM?模型将内部审计能力建设划分为五 个渐进的能力等级，即：初始级、基础级、整合级、管理 级和优化级。通过对比分析，我国国有企业内部审计能力 建设水平目前还处于基础级与整合级之间，主要存在以下 五方面的差距： 　　1.内审工作一体化管理程度不高 　　部分集团化企业的内部审计工作采用分级管理，集团 总部对下属企业以指导性、协调性管理为主。审计计划安 排、审计质量控制、审计人员调配等不统一，无法形成上 下联动的运行机制，各下属企业间内部审计运行管理水平 参差不齐，一定程度上造成内部审计资源利用不充分，缺 乏合力，导致出重复审计、审计资源浪费等一系列影响内 部审计效率与效果的问题。 　　2.内部审计人员素质单一 　　审计领域的日益拓展对内审人员素质和能力提出了新 的要求，但目前部分国有企业内审人员的业务素质和专业 背景构成与内审工作的发展不相适应，复合型人才较为短 缺，审计人员知识结构比较单一、学财会专业的较多，管 理、审计、计算机、生产技术、统计、工程和法律等专业 人才较匮乏，无法很好地掌握和运用多种调查方法、数据 收集和分析的方法，不利于深层次地发现企业生产经营管 理各专业领域的问题。 　　3.内部审计质量控制存在不足 　　内部审计质量管理仍旧停留在口头上、形式上，未建 立规范的审计质量控制程序，未形成科学适用的质量评价 标准，内审人员风险意识淡薄，过度依赖经验判断，未能 有针对性地分析审计事项重要性水平、评估审计风险、挖 掘审计发现，导致审计工作未能把握重点、控制风险、发 现深层次问题、提出有价值的审计建议。 　　4.内部审计方法手段较为滞后 　　随着国有企业全球化发展和信息技术快速发展，国有 企业规模不断扩大、组织层级增加、地域空间更加广阔， 生产经营管理广泛运用了信息化平台，业务数据、业务流 程更加复杂，业务管理方式发生了较大改革，这些都对审 计工作环境、审计对象、审计范围、审计线索和审计取证 等产生了较大的影响。但目前国有企业内部审计信息化水 平并未跟上业务操作与管理的信息化发展步伐，仍然以现 场手工操作为主，非现场审计等先进的审计方法手段未能 有效运用，计算机辅助审计应用主要还停留在文字编辑及 数据简单处理的基础层面，数据筛选和钻取、信息比较和 分析的能力还比较低，这些都在一定程度上制约了内审工 作的效率和质量、广度和深度。 　　5.内部审计与业务工作的协调性不够