第六章-财务报表.docVIP

第67讲-资产负债表 ? 第六章　财务报表 ? ? 第一节　资产负债表 ? 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 资产=负债+所有者权益 （一）资产负债表的内容 1.资产 流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产包括：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及其他非流动资产等。 2.负债 流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据及应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。 3.所有者权益 实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、其他综合收益和未分配利润。 （二）资产负债表项目的填列方法 1.根据总账科目的余额填列 根据总账科目的余额直接填列：短期借款、资本公积等。 根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 【例6-7】2018年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额=10+40=50（万元）。 【例6-1】2018年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额=0.1+100.9+99=200（万元）。 2.根据有关明细科目的余额计算填列 应收票据及应收账款=应收票据科目期末余额+应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额（若无坏账准备）（教材有误） 预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额（若无坏账准备） 应付票据及应付账款=应付票据科目的期末余额+应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额 预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额 开发支出项目，需要根据研发支出科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列 未分配利润项目，需要根据利润分配科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 【例6-2】2018年12月31日，甲公司“应收票据”和“应收账款”科目的余额为1300万元；“坏账准备”科目中有关应收票据及应收账款计提的坏账准备余额为45万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据及应收账款”项目“期末余额”的列报金额=1300-45=1255（万元）。 【例6-8】2018年12月31日，甲公司“应付票据”和“应付账款”科目的余额如下所示：5万元的应付账款，25万元的银行承兑汇票，5万元的商业承兑汇票，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“应付票据及应付账款”项目“期末余额”的列报金额=5+25+5=35（万元）。 3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 【注意】一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目。 长期待摊费用项目，应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。 【注意】一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目。 【例6-10】2018年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，则甲公司2018年12月31日资产负债表中“长期借款”项目“期未余额”的列报金额=155-5=150（万元），“一年內到期的非流动负债”项目“期末余额”的列报金额为5万元。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收票据及应收账款：扣除有关的坏账准备 长期股权投资：扣除长期股权投资减值准备 固定资产：扣除累计折旧、固定资产减值准备+（-）固定资产清理 无形资产：扣除累计摊销、无形资产减值准备 【例6-4】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2018年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为3