第章支付结算业务和核算.ppt

第五章 支付结算业务的核算 三、货币结算方式的种类 表5-1 表5-2 表5—4 【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录如下： 同城票据交换：同城票据交换是指同一票据交换区域所有商业银行分支机构将代收代付的同城票据和凭证，按照时间、场次，集中到中央银行指定场所进行交换，轧计往来行之间应收、应付差额，由中央银行以转帐方式清算的同城银行间资金清算办法。? ?? 中央银行作为主办清算行核准各商业银行参加并向其颁发“交换号”。交换时分为提出行和提入行两个系统。 ?? 商业银行（清算行）对提出和提入的票据应该分别核算。 ?? 各行提出的票据有两类：1）提出贷方票据（代收票据）——即付款单位在本行开户并委托向他行开户单位付款的票据；2）提出借方票据（代付票据）——收款人或持票人在本行开户并委托向他行开户单位收款的票据。 会计科目? 各清算行设置了共同类科目“待清算票据款项”来平衡帐目，用来核算待清算的票据资金。借方反映提出待交换的借方票据款项和提入的贷方票据款项、贷方反映提出待交换的贷方票据款项和提入后待记帐（比如可能是空头支票）或退票的借方票据款项。本场次票据交换后该科目无余额。 【例】工商银行黄埔支行收到浦江公司交来的委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一