《经济责任审计工作流程培训》.pptVIP

经济责任审计工作流程;一、审计计划、立项(审计的依据）;二、审计准备阶段;（三）进行审计调查并编制审计调查了解，形成审计调查汇总报告（附：审计调查了解记录及审计调查汇总报告模板） ?? 审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况，并取得调查了解取证性材料，根据调查了解情况，编制调查了解记录，并形成调查了解汇总报告。 审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。 调查了解记录应包含以下内容： 1.对被审计单位及被审计领导干部基本情况;包括被审计领导干部任职时间，分工情况等，被审计单位主要职责、机构编制和人员编制情况，财务核算体制及任期内财政财务收支情况等。 2、信息系统使用情况 3. 内部控制及其执行情况； 4.包括以往接受审计及整改等情况 （多个记录间以及与底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他记录或底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号记录或底稿后”）;审计组组长应当审核审计人员的调查了解记录，汇总、分析调查了解情况，形成包括被审计对象基本情况、调查发现的疑点和确定的审计重点、以往接受审计及整改等情况的审计调查汇总情况，在此基础上确定审计思路和审计应对措施，编制审计实施方案。 ; （四）编制审计实施方案（附：审计实施方案模板）;审计方案包括以下基本内容（详见审计实施方案模板）： ? 一、审计目标。 二、审计范围。包括审计对象范围和审计时间范围，延伸审计和调查的具体对象； 三、审计内容、重点及审计应对措施。包括具体的审计事项、审计重点、审计步骤和方法、执行时间和人员、其他必要措施； 四、审计工作要求。包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工、预定的现场审计工作起止时间、总体工作日等； 五、委托社会中介机构、聘请外部专业人员参与审计的，应当依照有关规定将委托事项、人员分工、现场工作日等内容编入审计实施方案。;（五）召开进点会（民主测评可以再进点会时一并进行） ;三、审计实施阶段;（一）审计证据（附：审计取证单模板） ;2、在审计实施过程中，审计人员根据实际情况选择适当的审计取证方法，并满足下列要求： （一）通过检查文件、资料方式获取审计证据的，应当取得与审计事项有关的文件、资料的原件或者复印件； （二）通过检查视听资料或者电子数据资料方式获取审计证据的，应当将视听资料或者电子数据转换为书面资料，并注明制作方式、制作时间和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况； （三）通过检查有形资产方式获取审计证据的，应当编制检查记录（文字或者表格），注明有形资产的所有权人、数量、存放地点、存放方式和有形资产提供者情况； （四）通过观察方式获取审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； ;（五）通过询问方式获取审计证据的，应当取得被询问的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录； （六）通过外部调查方式获取审计证据的，应当编制外部调查记录，取得第三方关于被调查事项的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件等证据； （七）通过委托鉴定方式获取审计证据的，应当编制委托鉴定记录，注明委托鉴定的部门、鉴定的内容、鉴定的结论，并取得委托鉴定部门出具的鉴定书； （八）通过重新计算方式获取审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所依据的相关数据，计算方法和结果等； （九）通过重新操作方式获取审计证据的，应当编制重新操作过程记录，并注明与原业务程序或者控制存在的差异； （十）通过分析方式获取审计证据的，应当编制对比分析表或者关联分析表，注明财务数据之间、财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关系，以及异常波动和差异。 ;3、审计组在审计取证或调查重要审计事项时，应当有两人以上共同进行。 4、审计人员取得证明性材料（包括被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况等审计事项的证据材料），应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章。对不能取得签名或者盖章而不影响事实存在的审计证据，审计人员应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因等。 涉及需要移送事项的重要审计证据，复制件盖章时应加注“与原件一致”说明。对涉及案件线索及需要进一步核实的重大违纪问题的审计证据，可不需取得证据提供者的签名或者盖章，由审计人员注明原因，审计组组长审核确定，该审计证据仍然有效。;5、审计人员取得审计证据后，应当编制审计取证单，对审计事项进行简要说明。由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章（附：审计取证单模板）。 审计取证单是审计组自制证据，只起到证明审计过程和汇