西北农林科技大学—增值税法阐述.ppt

税 法;第二章 增值税法;第二章 增值税法;学习目标;本章地位介绍;?本章今年变化： 4.一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税准予抵扣进项税。 5.新增向供货方取得返还收入的税务处理。 6.取消非防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣时间限定。 7.新增海关完税凭证、废旧物资发票，自开具之日起90天后至第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣规定。 8.新增小规模纳税人购置税控收款机，也可凭取得的购机发票(增值税专用发票或普通发票)将???机负担的增值税，抵免当期应纳增值税。 9.新增第六节“电力产品应纳增值税的计算及管理”。 10.新增出口货物专用缴款书的管理。 11.新增代开增值税专用发票管理。;※增值税概述 ;第一节 征税范围及纳税义务人;一、征税范围 ;【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是( )。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.受托加工白酒 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车的修配及清洗 ;特殊规定 ;2.属于征税范围的特殊行为 —视同销售行为;零售价＝5000÷5%＝100000元 应纳增值税＝100000÷(1+17%)×17%＝14529.91元 应纳营业税＝5000×5%＝250元 ;其他几种视同销售行为;④至⑧项视同销售行为共同点主要有两个方面： ;④至⑧项不同点分析： ;【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 ;3.其他征免税规定(熟悉) ;二、纳税义务人(了解) ;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 ;一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 ;【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。(2001年) A.年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额在150万元以下，会计核算制度健全的从 事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额在90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 【答案】C ;其他注意的要点： ;其他注意的要点： ;其他注意的要点： ;其他注意的要点： ;二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 ;第三节 税率与征收率的确定 ;税率和征收率;需要注意的问题;【例题】下列项目适用17%税率的有( )。 A.自来水生产企业(一般纳税人)销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.印刷厂印刷图书报刊 D.果品公司批发水果 ;第四节 一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） ;一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 一般纳税人应纳增值税额的计算，围绕两个关键环节： 一是销项税额如何计算； 二是进项税额如何抵扣。(以票抵扣，计算扣税，不能抵扣的情况) ;一、销项税额的计算 ;(一)一般销售方式下的销售额;必须注意的问题;必须注意的问题;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;(二)特殊销售方式下销售额的确定;【应用举例】某企业2002年8月将已使用三年的小轿车(原值16万)以18万元价格售出。 ;(三)视同销售货物行为销售额的确定 ;(三)视同销售货物行为销售额的确定 ;二、进项税额的抵扣 ; ⑴以票抵税 ;⑴购进免税农产品的计算扣税 ;⑵运输费用的计算扣税;运输费用的计算扣税应注意问题;运费不同情况的归纳和总结：; 另一种情况销货方支付给运输企业还是1000元，而运输企业一般情况下都是谁付款把票开给谁。这样他开票开给了销货方，这个时候和购货方没有关系。应该是销货方的进项税额按照1000×7%抵扣进项税。如果题目再复杂，对1000元的运费，它是销货方先支付了，事先他们两家有协议，这个运输费用是共同负担的，比如说，销货方负担的多一些是700，购货方负担少一点是300元。等于这1000由销货方先交了，然后里面有300是替购货方垫付的，这种情况下购货方在支付税款的同时还要把销货方垫付的还给他。这就是价外收入提到的代垫款项。销货方一定要算销项税，销项税是以收到的价格视为含税价先换算为不含税价(除1.17)，然后乘17%来算出销项税。作为增值税的运费可以是销项，可