初级会计职称小税种总结.docxVIP

税名 纳税人 征税对象 税率 计算公式 征收管理 关税 进出国境的货物、物 品 从价税、从量税（啤 酒?原?油?）、?复?合?税 （录像机、放像机） 15?日去缴纳 房产税 产权所有人、承典 人、房产代管人、使 用人 持有期间，房产所有 人交 1.不包括农村 2.独?立?于?房?屋?之?外?的 建筑物（围墙、烟 囱、水塔、室外游泳 池）不属于征税对象 比例税率 1.2%????12%或?4% 计税依据：房产余值 或租金 1、从价计征 应纳税额=房产原值× (１?-扣?除?比?例?)×?1.2% 房产原值包括与房屋 不可分割的附属设备 部分 2、从租计征 应纳税额=租金收入× 12%????按年收 个人出租按?4%税率 将原有用于生产经 营，从生产经营之月 起， 其他的情况都是从次 月缴纳 自用住房不征税 契税 获得土地、房屋产权 的单位和个人 出售时，承受方交 1、国有土地使用权的 转让 2、土地使用权的转让 （出售、赠与、交 换） 3、房屋买卖、赠与、 交换 比例税率：3%-5% 计税依据：成交价-市 场?价?-交?换?的?差?额?-补 交 10?日内 1.????典?当?、?继?承?、?出 租、抵押不征税 2.????2.城镇职工第一次 购买公有住房免 税 土地增值税 只对“转让”国有土 地使用权行为征税且 缴纳契税 出售时，出售方交 对“出让”的不征收 土地增值税、营业税 但要交契税 征收的：转让国有土 地使用权、单位之间 交换、赠与企业、投 资联营 不征收的：出让、个 人之间交换、出租、 兼并继承、赠与直系 超额累进税率 计?算?增?值?额?=收?入?-扣 除项目金额 ①?取得土地支付的 金额 ②?房地产开发成本 ③?开发费用（明确 利息 利?息?+（?①?+②?） *15% 不明确的 主?动?清?算?（?应?进 行）： 全部竣工销售、整体 转让未竣工的、直接 转让土地使用权 税务机关要求转让的 （可要求）： 卖了?85%以上、销售 3?年仍未销售完毕、 申请注销税务登记但 亲属 （①?+②）*10% 未办理土地增值税清 算 税名 纳税人 征税对象 税率 计算公式 征收管理 城镇土地使用税 持有期间，拥有土地 使用权的一方交 不包括农村的土地 定额税率 实际占用的土地面积 次月起交 车船税 持有期间，年年征收 （按年申报、按月计 算、一次性缴纳）在 境内“拥有”车辆船 舶的所有人或者管理 人 机动车和船舶，不包 括非机动车：拖拉 机、电动自行车 定额税率 挂车按货车税额的 50%计征 拖船、非机动驳船按 机动船舶税额的?50% 计征 车船登记证和行驶证 所载日期的当月 地方税务局征管 反映在管理费用中， 可以在企业所得税前 一次性扣除 车辆购置税 购置环节一次性征收 谁最后用谁就叫交 汽车、摩托车、电 车、挂车、农用运输 车，不包括船舶 比例税率?10% 购买：不包括增值税 和代收保险费、牌照 费 （?全?部?价?款?+价?外?费 用）×?10% 进口： （关税完税价格+关税 +消费税）×10% 在购买之日?60?日内申 报纳税 国家税务局征收 反映在购置成本中， 通过车辆的折旧在企 业所得税前分期扣除 印花税 合同书立时，合同双 方都是纳税人 不包括合同担保人、 证人、鉴定人 征：产权转移收据、 营业账簿、房屋产权 证、工商营业执照、 专利证、商标注册 证、土地使用证（放 鹰抓上帝） 不征：税务登记证， 会计、律师、审计 比例税率?定额税率 资金账簿：（实收资 本?+资?本?公?积?） *0.5%。?其?他?的?：?5 元/件 方法：自行贴花、汇 贴汇缴、委托代征 资源税 在我国境内开采应税 矿产品或生产盐的单 位和人 比例税率?定额税率 1、原油（只限天然原 油）、天然气采用比例 税，5%-10%从价征收 1.纳?税?人?生?产?盐?，?视 同销售的，要交，自 用于连续生产的，移 2、煤炭（只有原煤、 不包括洗煤、选煤）、 其他非金属矿原矿、 盐　从量征收 送环节不交税 2.外?购?液?体?盐?加?工?固 体盐，以加工固体盐 为销售数量，外购液 体盐已纳税额可以抵 扣 税名 纳税人 征税对象 税率 计算公式 征收管理 船舶吨位税 字中国境外港口进入 中国境内港口的船舶 按船舶净吨位的大小 分 采用定额税率 应于海关填发吨税交 款凭证之日?15?日内 未按期缴款的，每日 万分之五的滞纳金 耕地占用税 占用耕地的一方按实 际占用面积一次性缴 纳 占鱼塘、林地、牧草 地、农田水利用地、 养殖水面、渔业水域 定额税率 1、应纳税额=实际占 用?面?积?(平?方?米?)×?税 率 2、?免?税?：?军?事?、?学 校、养老院、医院 （职工住除外） 3、减按每平方米２元 征收：铁路、公路、 机场、港口、航道 4、?按?当?地?