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2016-001关联交易之累计计算（附送EXCEL函数大礼包） 关联交易的披露标准大家都能记得很清楚： 根据《股票上市规则》，与关联自然人发生的交易金额在30万元以上（10.2.3条）、关联法人发生的交易金额在300万元以上且占公司最近一期经审计净资产绝对值0.5%以上（10.2.4条）应当经董事会审议并及时披露。与关联人发生的交易（上市公司提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外）金额在3000万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易（10.2.5条）董事会审议后提交股东大会审议批准。 如果单笔关联交易金额不满足上述披露标准：（1）自愿披露（2）登记进行累计，累计达标后披露。 根据《股票上市规则》累计分两种计算方式： 连续十二个月：1、与同一关联人进行的交易；2、与不同关联人进行的交易标的类别相关的交易。（10.2.11条） 单看字面有点绕，看下深交所培训举的例子吧（这个例子其实更绕，但是看一遍受益匪浅）： 上图中漏掉交代2008年12月31日的净资产，不过根据上表中第5列来看250万已经低于2008年末净资产的0.5%了。 根据上表的要求，可以列出关联交易台账格式如下（本表仅适合关联交易较多较复杂的情况，一般一年才一两笔的就不用这么麻烦了）： A B C D E F G H I 1 序号 关联方 关联关系 关联交易类型 关联交易金额 关联交易日期 披露日期 未披露 未满12个月 2 1 XX公司 1 8 200 2015/5/25 TRUE 0 3 2 YY公司 2 9 200 2015/7/27 TRUE 0 4 3 AA公司 1 9 300 2015/12/21 TRUE 0 5 4 BB公司 3 8 500 2016/1/24 TRUE 0 6 7 8 注： 1、关联关系填报说明：1——上市规则10.1.3（一）、2——上市规则10.1.3（二）、3——上市规则10.1.3（三）、4——上市规则10.1.3（四）、5——10.1.5（一），6——10.1.5（二）、7——10.1.5（三）、8——10.1.5（四）【可根据公司自身情况更改】 2、关联交易类型填报说明：1——购买或者出售资产；2——对外投资（含委托理财、委托贷款等）；3——提供财务资助；4——租入或者租出资产；5——委托或者受托管理资产和业务；6——签订许可使用协议；7——转让或者受让研究与开发项目；8——购买原材料、燃料、动力；9——销售产品、商品；10——提供或者接受劳务；11——委托或者受托销售；12——在关联人财务公司存贷款；13——与关联人共同投资；13——其他【可根据公司自身情况更改】 3、最后两列公式说明：H列未披露指G列披露日期为空（已披露的不计入累计范围），此处公式为=ISBLANK(G2)；I列未满12个月指符合连续十二个月累计的要求，已超过12个月的即使未披露也不计入累计范围，公式=DATEDIF(F2,$J$2,y)，公式中J为当前日期，可以用=TODAY()实现。 利用excel公式的自动计算功能，可以进行实时监测： 同一关联人累计 关联关系类别1 =SUMPRODUCT((H2:H5=TRUE)*(I2:I5=0)*(C2:C5=1)*E2:E5) 占净资产比例 关联关系类别2 =SUMPRODUCT((H2:H5=TRUE)*(I2:I5=0)*(C2:C5=2)*E2:E5) 占净资产比例 关联关系类别3 =SUMPRODUCT((H2:H5=TRUE)*(I2:I5=0)*(C2:C5=3)*E2:E5) 占净资产比例 …… 同一关联交易类型累计 关联交易类型1 =SUMPRODUCT((H2:H5=TRUE)*(I2:I5=0)*(D2:D5=1)*E2:E5) 占净资产比例 关联交易类型2 =SUMPRODUCT((H2:H5=TRUE)*(I2:I5=0)*(D2:D5=2)*E2:E5) 占净资产比例 关联交易类型3 =SUMPRODUCT((H2:H5=TRUE)*(I2:I5=0)*(D2:D5=3)*E2:E5) 占净资产比例 …… 当累计值或累计比例达到披露标准时，你就可以把未披露的一起打包准备公告了。 公告中对于已发生的和未发生的想要说明白点可以用下面两段描述： 1、公告中针对公告日之前因未达标准已经签订或者执行完毕的关联交易，可以描述为“上述交易发生时，公司未经审议的关联交易累计金额尚未达到《上海证券交易所股票上市规则》的披露标准，上述交易无需提交公司董事会审议并披露。” 2、然后描述将要签署的那笔关联交易（压死骆驼的最后一根稻草），“截至目前，公司未经审议的关联交易累计金额已到《上海证券交易所股票上市规则》的披露标准，需提交公司董事会审议并披露。” 其余内容