企业融新资决策纳税筹划(ppt 103页).pptVIP

融资租赁业务中税收筹划的失败案例 红星公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务（未经中国人民银行批准）。2007年6月份，红星公司按照中南公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税税率7%、教育费附加3%）。红星公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，红星公司的财务人员为公司制定了以下两套租赁方案： 　　 [方案1]租期10年，租赁期满后，设备的所有权归中南公司，租金总额1000万元，中南公司于每年年初支付租金100万元。  [方案2]租期8年，租金总额800万元，中南公司于每年年初支付租金100万元，租赁期满，红星公司将设备残值收回，设备残值200万元。 政策： 对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。 其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税； 租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。 方案1 租赁期满后设备的所有权转让，按规定应征收增值税，不征营业税。因红星公司为增值税一般纳税人，按规定该设备的进项税