2013秋电大本科审计案例分析案例题整理.pdfVIP

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？和此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多 “方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计 时，首先通过和被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账 的记录进行凭证抽查，看和关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析， 对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表 9－6 “黎夏公司 总经理任期目标履行情况表” 分析黎夏公司 2007 年的经济效益总体水平低于 2006 年主要原 因。 答：既有主观原因，又有客观原因。客观方面，受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响；主观方面，反映出总经理周坚在 经营管理，尤其是内部控制制度的设置和有效实施上存在着一定问题，需要改进。 3．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些 因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模， 并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。 （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。 （2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。 （3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。 （4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。 一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会 计师必须向债务人函证的对象。 4 ．审计人员李仁在对 ABC 公司 2010 年度会计报表审计时，通过和该公司管理层当局和前 任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误和舞弊。 要求： （1）李仁对查明 ABC 公司可能存在的错误和舞弊的责任是什么？ （2 ）李仁对 ABC 公司存在的错误和舞弊的报告责任是什么？ 答 ：1. 李仁对查明 ABC 公司可能存在的错误和舞弊的责任，应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方面 入手来做相应的工作，并承担其审计责任。 2. 李仁对 ABC公司存在的错误和舞弊的报告责任，应当从向其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误和舞弊，必要时， 征求律师意见或解除业务约定。 5．注册会计师林琳在对 A 公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后， 发现 A 公司存在 下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2 ）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售和收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4 ）A 公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 答：注册会计师林琳在对 A 公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2 ）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售和收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4 ）该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。 针对情况（ 1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点； 针对情况（ 2 ），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料； 针对情况（ 3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试； 针对情况（ 4 ），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。 6．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行 业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：在查验有些行业企业