会计信息系统第四章.pptxVIP

第2页/共41页4.1 应收款业务概述 应收款是企业在销售产品、提供劳务及由于罚款、临时提供内部员工借款及对外支付押金等而形成的债权，应收款项的回收是企业现金流入量的重要组成部分。应收款管理主要包括有应收账款的管理、其他应收款的管理及应收票据的管理几个部分。第3页/共41页4.1.1 应收账款的管理 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项，但是因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同款项或协议价款，实质上具有融资性质，在“长期应付款”科目核算。 应收账款的核算主要包括应收账款入账时间的确认、入账金额的确认、应收账款回收的确认及坏账准备的提取及坏账的确认等内容。第4页/共41页 4.1.1 应收账款的管理 1.应收账款的入账时间的确认 (1)企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方。 (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 对已售商品实施有效控制。 (3)收入的金额可以可靠的计量。 (4)相关的经济利益很可能流入企业。 (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。第5页/共41页4.1.1 应收账款的管理2.应收账款入账金额的确认 (1) 商业折扣 (2) 现金折扣 (3) 销售折让 (4) 销售退回 第6页/共41页4.1.1 应收账款的管理3.应收账款的回收 企业应收账款的回收，可以分几种情况进行处理：一种是收到客户归还欠款，由出纳人员填写收款单确认收回款项；第二种是预收款冲销应收款，出纳人员根据销售单填写收款单，记录企业所收到的客户款项，第三种是应收款项冲销应付款项，企业与某一单位有长期稳定的往来，在过往的交易中间欠了对方单位的款项尚未偿还，既可以以应收款项冲销应付款项。第7页/共41页4.1.1 应收账款的管理4.坏账准备的计提及核算坏账是企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。企业向客户提供商业信用虽然能增加销货量，但是也存在大量的应收账款发生坏账的可能性，因此，应该有适当的会计程序来记录坏账。企业坏账损失的处理有直接转销法和备抵法两种。 第8页/共41页4.1.1 应收账款的管理4.坏账准备的计提及核算直接转销法在日常核算时对应收账款可能发生的坏账不予考虑，直到某一特定应收账款确实无法收回时才注销该笔应收账款，同时将相应的坏账损失计入当期损益，这种处理方法比较简便，但它不符合收入与费用的配比原则和确认损益的权责发生制原则。备抵法是按照一定的方法估计坏账损失，一方面把这些估计的损失列作费用，另一方面形成一笔坏账准备，在资产负债表上列示，实际发生坏账时，再冲销已形成的坏账准备及应收账款，估计坏账有应收帐款余额百分比法、账龄分析法等。 第9页/共41页4.1.2 其他应收款的管理其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款、应收暂付的非营业款项等非营业收入项目。在会计核算时，其他应收款项目一般按照对应单位或个人进行明细核算，在支出款项时填写其他应收单确认应收款项的形成，回收款项时填写收款单确认款项回收。第10页/共41页4.1.3 应收票据的管理应收票据是企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票及商业承兑汇票。 企业因销售商品，收到经别的单位开出、承兑的商业汇票，以汇票为凭证确认企业应收票据的增加，企业在急需资金时可以持商业汇票到银行申请贴现，同时也可以将持有的商业汇票背书转让以取得所需要的物资，商业汇票到期时应积极收回，并以收款单为依据确认票据已经回收。 第11页/共41页4.2.1 应收账款子系统的处理流程1.应收账款业务手工处理流程 在手工条件下，根据赊销发票、收款单（预收款）、应收票据、其他应收款，编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记“应收账款—客户往来明细账”，月末结出各客户的欠款情况，期末余额表示尚未收回的应收账款数额。应收款往往按客户开设明细账，会计人员平时根据应收账款发生的发票和收回货款的收款凭证进行登记，并以此为依据进行信用分析及坏账损失的估计。 第12页/共41页收款单销售发票客户欠款明细及汇总表坏账估计表登账客户往来明细帐应收票据编制记账凭证账其他收款单图5-1 手工处理流程图4.2.1 应收账款子系统的处理流程1.应收账款业务手工处理流程第13页/共41页4.2.1 应收账款子系统的处理流程2.计算机处理应收账款业务流程 计算机与手工处理得最大不同点是将不同的单据，分别存储在不同的数据表中，根据特定单据类型，编制记账凭证，记账凭证自动传到总账的凭证数据库，应收账款明细账是系统根据相同客户从收款单和销售发票的对应关系中检索出来的。根据应收账款余额表计提坏账准备，同时制作记账凭证，传入总账系统凭证库。 第14页/共41