第五章会计核算依据.pptVIP

第五章 会计核算依据 本章内容提示 会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。本章主要介绍了会计凭证及其种类、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证及其种类 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 (一)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的最初证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 2.原始凭证的种类 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。如限额领料单 。 自制凭证——汇总原始凭证 外来原始凭证 是指在交易或事项发生时，从其他单位或个人直接取得的一种原始凭证。 (二)记账凭证1.记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。 2.记账凭证的种类 ●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： ▲专用记账凭证种类： ①收款凭证 ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 (2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类 ●①复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 ●②单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 (3)按记账凭证按包括的业务内容分类 ●①单一记账凭证 ▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证均为单一凭证 ●②汇总记账凭证 ▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （配动画24） （配动画25） ●③科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲格式： 第二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的填制 1.基本填制方法 （1）外来原始凭证 ◆由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证 ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 2.基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 三、原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的填制方法与要求 1.填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。 2.