发票优化管理及风险防范.ppt

* 企业收到发票后要注意哪些事项？ 常见的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票。 发票需要审核以下内容： 1、发票一定要开具您公司的单位全称；不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。报销单位必须与发票填写的付款单位全称相一致； 2、发票上的采购或服务数量应列示清楚； 3、 购买烟酒及其他礼品等属于个人消费类的,入账时,需缴纳个人所得税的。 4、 发票的开具时间最迟需为记账当年； * 企业收到发票后要注意哪些事项？ 5、 发票发生的成本确实与公司的正常经营有关 6、所开具的发票是否按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖出具发票专用章。 7、开具的发票金额大小写必须一致，金额发生错误时必须重开。 * 票据入账的实战操作要点 　 一合法票据才能在企业所得税税前列支　 　1.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。　 　新《发票管理办法》，发票所需要具备的四个特征;　 a.发票的合法性;　　 b.发票的真实性;　　 c.发票的统一性;　　 d.发票的及时性。 * 　 一合法票据才能在企业所得税税前列支　 　 2.国税发[2008]40号对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 3.国税发[2008]80号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 票据入账的实战操作要点 * 　 一合法票据才能在企业所得税税前列支 　4.国税发[2008]88号　　 (1)加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用 混同生产经营费用扣除。　　 (2)利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工 合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。　　 (3)加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力 度。对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨 年度扣除项目，实行台账管理。　　 (4)加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作 为税前扣除凭据。　　 票据入账的实战操作要点 * 　 一合法票据才能在企业所得税税前列支　 5.国税发[2009]31号第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。 票据入账的实战操作要点 * 　 二企业主要存在问题 　 　　 1.白条、收款收据　　 2.假发票　　 3.第三方发票　　 4.逾期取得发票或跨期费用票据　　 5.不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、 善意取得假发票、发票印章不符等　　 6.不合理费用发票 票据入账的实战操作要点 不合规说明：1、没有复核人和收款人，且开票人和复核人不能为同一人，开票人也不可为管理员。　　 2、销售方发票专用章一般在备注栏内。 * 不合规的发票 * 不合规的发票 不合规点说明 　　1、税局代开的增值税专用发票不能加盖税务局的章，只能加盖企业发票专用章，并盖在备注栏内。 　　2、税局代开发票对开票人、复核、收款人没有明确要求，可只有开票人 。 ３、看发票，这些事项也要注意 * 不合规的发票 以下请注意： 　　1、当货物名称栏出现详见销货清单时，请记得要对方提供两份销货清单。 　　2、收到增值税专用发票时，请记得抵扣联切勿粘贴，用回形针夹着交上来报销即可。 　　3、请在开票日期的30天内交到财务进行抵扣。 * 　 三合法有效凭据的判断原则 　 　　 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》苏地税规[2011]13号：　 (1)税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。　　 (2)外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。　　 (3)应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。　　 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。 票据入账的实战操作要点 * 　 三合法有效凭据的判断原则 　 　　 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》苏地税规[2011]13号：　 (4)非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出， 收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。　 纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 票据入账的实战操作要点 * 　 合法有效凭证=发票？