基础会计8财务会计报告(12)概要.ppt

资产负债表 资产负债表： 　　反映企业某一特定日期财务状况的报表 1月1日 1月31日 2月28日 11月30日 12月31日 3月31日 4月30日 5月31日 6月30日 7月31日 8月31日 9月30日 10月31日 特定日期：资产负债表日 财务状况 　　企业的资产、负债、所有者权益结构及其相互关系 　　1.资源分布：企业资产的量(企业实力)；资产的结构合理程度(企业资源能力和潜力) 　　资产负债表用资产、负债、所有者权益及其相互关系反映企业资金运动在某一特定时日的相对静止状态 资产负债表核心：展示企业的财务状况 通常表现为： 　　2.权益结构：负债与所有者权益的相对比例；负债的内部结构；所有者权益的内部结构 　　3.偿债能力：短期偿债能力和长期偿债能力 资产负债表的结构原理 1.整体柜架：表首、正表和附注三部分 2.理论依据：资产=负债+所有者权益 3.基本结构： ⑴垂直式：分为上下两部分 上下平衡，上方为资产，下方为权益 ⑵平行式(账户式) ：分为左右两方 左右平衡，左方为资产状况，右方为负债和所有者权益状况 我国资产负债表采用账户式(平行式) 资产负债表内项目分类与排列 　　依据经济性质及其流动性设计 　　1.左方资产项目：按流动性及变化快慢排列 具体项目顺序为：货币性资产、应收预付款项、长期金融资产、固定资产、无形资产、其他资产 资产负债表编制步骤 　　经过三个阶段： 1.准备工作(财产清查、核对账目、账实相符、结账） 2.计算填列各项目金额 3.认真复核，履行手续 最主要工作 　　2.右方权益项目(负债和所有者权益) 负债按偿还期限长短分流动负债和长期负债顺序排列 　　所有者权益按实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润顺序排列 比较式资产负债表的编制方法(格式见教材) 　各项目金额分为年初数和期末数 2.期末数：根据总账和明细账资料填列 主要有以下几种填列方法： 　 ⑴根据总账的期末余额直接填列 　 ⑵根据若干账户期末余额分析计算调整后填列 　 ⑶根据明细账的余额分析填列 ⑷根据总账和明细账余额分析计算填列 ⑸资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列 　　　 1.年初数：根据上年末资产负债表的期末数直接转录填列 转录时注意两期报表的项目名称是否一致 各种填列方法的报表项目主要有： 　 ⑴根据总账的期末余额直接填列：交易性金融资产(负债)、固定资产清理、递 延所得税资产(负债)、应付票据、短期借款、应付利息、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等 资产负债表：期末数的填列 　 　 ⑵根据若干账户期末余额分析计算调整后填列： 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：材料采购(在途材料)、原材料、库存商品、生产成品、委托加 工物资、周转材料、材料成本差异、发出商品、存货跌价准备 未分配利润：本年利润、利润分配 　 ⑶根据明细账的余额分析填列：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款(特殊情况) 　 ⑷根据总账和明细账余额分析计算填列：长期应收(付)款、长期待摊费用、长期借款、应付债券等 　 ⑸资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列：应收账款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等 利润表 利润表： 　　反映企业一定时期(月份、季度、年度)的经营成果的会计报表 1月1日 1月31日 2月1日 2月28日 3月1日 11月30日 12月1日 12月31日 次年1月1日 一定会计期间 3月31日 4月1日 1月份 2月份 3月份 第1季度 第1季度 2010年度 经营成果 收入－费用＝利润 利润表的结构原理 1.整体柜架：表首、正表和附注三部分 2.理论依据：收入－费用＝利润 3.基本结构： 　　⑴单步式：左右对照 　　　　左边反映收入收益项目，右边反映费用支出项目 　　⑵多步式：上下加减的报告格式 　　　　　　　分别计算营业利润、利润总额和净利润等指标 我国利润表采用多步式 利润表的编制方法(格式见教材) 月份利润表 1.本月数：各项目根据有关账户的本月发生额填列计算 2.本年累计数：上期利润表中的“本年累计数”加本期利润表的“本月数” 年度利润表 1.上年数：上年度利润表的“本年累计数”转录 2.本年累计数：本年12月份的本年累计数” 　　转录时注意两期报表的项目名称是否一致 账务处理程序 主要内容 　　账务处理程序概述 　　记账凭证账务处理程序 　　科目汇总表账务处理程序 　　汇总记账凭证账务处理程序 本章