基础会计9账务处理程序(21)概要.ppt

　 账务处理程序的内容 第一，建立凭证组织体系、账簿组织体系和报表组织体系 　　凭证组织体系：会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系 　　账簿组织体系：会计账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系 　　报表组织体系：会计报表的种类、格式及各种报表之间的关系 会计凭证 会计账簿 会计报表 是一个完整的体系，会计账簿是中心 第二，记账步骤（程序） 　　记账步骤（程序）：从会计凭证的填制或取得，到账簿的登记，再到财务报表的编制这一整个过程的具体步骤 填制和审核凭证、登记账簿、编制报表是会计核算的基本环节 账务处理程序概述 　 账务处理程序的基本模式 原始凭证 原始凭证 汇总表 ① ② 记账凭证 日记账 （现金、银行存款） ③ 明细账 ④ 总账 ⑤ 逐笔登记 汇总登记 核对 核对 ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 账务处理程序概述 　 账务处理程序的基本模式程序说明： ①根据原始凭证编制原始凭证汇总表 ②根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 ③根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 ④根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 ⑤根据记账凭证逐笔登记或汇总登记总账 ⑥月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 ⑦月末，根据总账和明细账资料编制会计报表 不要死记硬背 结合程序图进行理解 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 特点 　　是会计核算中最基本的工种账务处理程序 　　是根据记账凭证逐笔登记总账 记账凭证账务处理程序的基本内容 会计凭证：可采用通用记账凭证 　　　　　也可采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 会计账簿：设置总账、日记账和明细账 　　　　　总账采用三栏式 　　　　　日记账采用三栏式 　　　　　明细账根据需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式 　 记账凭证账务处理程序 （通用记账凭证） 原始凭证 原始凭证 汇总表 ① ② 记账凭证 日记账 （现金、银行存款） ③ 明细账 ④ 总账 ⑤ 逐笔登记 核对 核对 ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 记账凭证账务处理程序 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账 　 记账凭证账务处理程序 （专用记账凭证） 原始凭证 原始凭证 汇总表 ① ② 记账凭证 日记账 （现金、银行存款） ③ 明细账 ④ 总账 ⑤ 逐笔登记 核对 核对 ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 记账凭证账务处理程序 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 　 记账凭证账务处理程序说明： ①根据原始凭证编制原始凭证汇总表 ②根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 ③根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 ④根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 ⑤根据记账凭证逐笔登记总账 ⑥月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 ⑦月末，根据总账和明细账资料编制会计报表 不要死记硬背 结合程序图进行理解 特点 记账凭证账务处理程序 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账 　 优缺点 　　优点：记账程序简明易懂，使用方便；总账记录能较详细地反映经济业务情况，便于利用账簿资料为经济管理服务 　　缺点：登记总账的工作量大，且不便于对会计工作进行分工　 适用范围 　　一般只适用于规模较小、业务量少、凭证不多的单位 记账凭证账务处理程序举例：习题 　　要点：1.编制分录 　　　　　2.根据分录登记总账、日记账和明细账 　　　　　3.编制报表 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 特点 　　定期(3天、5天、10天、15天或一个月)将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，并据以登记总账 科目汇总表账务处理程序的基本内容 会计凭证：可采用通用记账凭证 　　　　　也可采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表 会计账簿：设置总账、日记账和明细账 　　　　　总账采用三栏式 　　　　　日记账采用三栏式 　　　　　明细账根据需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式 在所讲述的账务处理程序中，科目汇总表账务处理程序最重要 　 科目汇总表账务处理程序 （通用记账凭证） 原始凭证 原始凭证 汇总表 ① ② 记账凭证 日记账 （现金、银行存款） ③ 明细账 ④ 总账 ⑤ 汇总登记 核对 核对 ⑥ ⑦ 会计报表 ⑧ 科目 汇总表 ⑦ 科目汇总表账务处理程序 特点：先直接根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表汇总登记总账 　 科目汇总表账务处理程序说明： ①根据原始凭证编制原始凭证汇总表 ②根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 ③根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 ④根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 ⑤根据记账凭证编制科目汇总表 ⑥根据科目汇总表汇总登记总账 ⑦月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 ⑧月末，根据总账和明细账资料编制会