税收概论教案.ppt

一、纳税义务人 印花税的纳税义务人，指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 (一)立合同人 (二)立据人 (三)立账簿人 (四)领受人 (五)使用人 练习题 （1）对合同、书据等凡是两方以上当事人共同书立的凭证，并各执一份的，（ ）为印花税的纳税人。 A 其当事人各方商议确定的一方 B 其当事人各方均 C 税务机关确定的一方 D 其当事人各方均不 答案：B (2)以下属于印花税纳税人的有（）。 A 领受政府部门发给的权利、许可证照的一切单位和个人 B 未贴或少贴印花税票的书据持有人的代理人 C 领受政府部门发给的税法列举的权利、许可证照的一切单位和个人 D 在中国境内书立、领受《印花税条例》所列举凭证的外国企业 答案： BCD 二、税目、税率 税目 范围 税率 纳税义务人 说明 1．购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额的0．3‰贴花 立合同人 2．加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入的0．5‰贴花 立合同人 3．建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用的0．5‰贴花 立合同人 4．建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额的0．3‰贴花 立合同人 5．财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1‰的贴花，税额不足1元的，按1元贴花 立合同人 6．货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用的0．5‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7．仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用的1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8．借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额的0．05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9．财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入的1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10．技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额的0．3‰贴花 立合同人 11．产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额的0．5‰贴花 立据人 12．营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的0．5‰贴花，其他账簿按件贴花，每件5元 立账簿人 13．权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花，每件5元 领受人 练习题 （1）以下属于购销合同的有（ ）。 A 商品房买卖合同 B 个人房屋转让合同 C 单位销售自有不动产合同 D 转让无形资产合同 （二）征税对象：房产 （三）征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区征收 ，不包括农村 二、计税依据和税率 (一)计税依据的形式 1．对经营自用的房屋，以房产的计税余值为计税依据（从价计征） 所谓计税余值，是指依照房产原值一次减除10％－30％的损耗价值以后的余额。 2．对于出租的房屋，以租金收入为计税依据（从租计征） 注意以下三点问题： (1)对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入的，应由原房产所有方按租金收入计缴房产税。 (2)对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 (3)从2006年1月1日起，房屋附属设备和配套设施计征房产税按以下规定执行：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计人房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值。 (三)房产税的税率 依据房产计税余值计税的，税率为1.2％； 据租金收入计税的，税率为12％。 从2001年1月1日开始，对个人按市场价格出租的居民住房，并且用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 练习题： （1）房产税的征税对象是（ ）。 A．塑膜暖房 B．围墙 C．游泳池 D．房屋 答案：D (2)下列在征税范围内的房产或其他建筑物，属于房产税征税对象的是（ ）。 A．企业职工宿舍 B．水塔 C．工厂围墙 D．房地产公司出租的写字楼 E．宾馆的室外游泳池 F. 烟囱 G.与房屋不可分割的附属设备 答案：A