《财经法规与会计职业道德》培训课件-新版.ppt

( 3 ）每次收人超过20000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 =每次收入额 ×(1-20 % )×适用税率一速算扣除数 5.稿酬所得 特殊之处：减征30%。 6．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20 % （或 5 % ) 教材【例3一27 】。 （五）个人所得税的征收管理 个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。各自适用的情形。 * * 第1节 第三节 税收征管 本节主要内容： ※ 税务登记 [请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销] ※ 发票管理 [三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票] ※ 纳税申报 [3种方式] ※ 税款征收[原则、方式、核定] ※ 税务代理[概念、特点、业务范围] ※ 税收检查及法律责任[税务行政复议、法律责任] * * * * 一、 税务登记 (一) 税务登记的概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 （二）税务登记的范围 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。 税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节 * * （三）税务登记的种类 税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 1、开业登记 也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业 企业在外地设立的分支机构、场所 个体工商户 从事生产经营的事业单位 ②其他纳税人 （注意不须登记的几种情况） * * 2、开业登记的时间和地点 (1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 应比照开业登记办理的情况：（注意：外出临时经营的两种不同情况） 3、开业登记的内容 教材P146列了9项。 * * （4）开业登记程序 申请→提供相关证件、资料→受理→审核→核发税务登记证 ①申请 填写《税务登记表》 ②提供相关证件、资料 ③受理 ④审核 应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。 ⑤核发税务登记证。 * * 税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括： A. 税务登记证：一般情况、常规 B. 临时税务登记证：临时营业执照或无执照 C. 注册税务登记证：异地非独立核算D. 只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。 （5）税务登记证件及主管机关 税务登记证件的作用（7） 开立银行账户 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 其他有关税务事项 * * 税务登记证的管理： 每年验证一次，3年换证一次 正本公开悬挂 遗失，15日内书面向主管税务机关报告 银行账户管理。开立账户或账户发生变化，15日内向主管税务机关报告 税务登记主管机关： 县以上国家税务局、地方税务局。 【补充】 开业登记一般流程(后步需前步文件)： ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务 * * 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。 国际税法，是指国家间形成的税收制度 。 外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。 3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 * * （三）税法的构成要素 税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。 税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 * * 1、征税人 征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征